🐘 W Roku 2015 W Polsce Podatek Od Dochodów Pit Obliczany

Tematy: progi podatkowe, podatek dochodowy, podatek PIT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od firmy, skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt ewidencjonowany, zmiana formy opodatkowania, forma opodatkowania, składka na ubezpieczenie zdrowotne, składka zdrowotna, odliczenia podatkowe, zmiany w podatkach, Polski Ład, rok 2022 Oznacza to, że pensja brutto osób, które nie ukończyły 26. roku życia, nie jest pomniejszana o podatek dochodowy od wynagrodzenia. Pomoc w obliczaniu pensji netto – kalkulator. W umowie zazwyczaj zawarta jest informacja na temat wynagrodzenia brutto. Obliczenie pensji netto krok po kroku może być nieco problematyczne. podatek rolny jako ŹródŁo docHodów wŁasnycH Gmin wiejskicH w polsce 79 podatkowy, natomiast od 2014 roku z 11 kwartałów poprzedzających kwartał poprzedzający rok podat-kowy. Średnią cenę ogłasza corocznie prezes GUs. w przypadku gospodarstw rolnych podatek rolny wynosi równowartość pieniężną 2,5 q żyta za każdy [29070,06 (podatek od całości dochodów podatnika obliczony według polskiej skali podatkowej)/130.000( całość dochodów podatnika z polski i Niemczech)] X 100 = 22,36 % (stopa procentowa stosowana do polskich zarobków). Podatnik zastosuje do kwoty 30.000 zł uzyskanych w Polsce stawkę podatku 22,36%. Dochody pochodzące ze sprzedaży kryptowalut przez osoby fizyczne zwolnione są z podatku od 2018 r. W tym państwie obrót kryptowalutami nie jest uważany za dochód z inwestycji. Portugalski urząd skarbowy potwierdził, że zarówno handel kryptowalutami, jak i ich „kopanie” zwolnione jest z podatku VAT. PIT w KPMG w Polsce. Sposób opodatkowania powinien zostać dostosowany do rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, wysokości osiąganych przychodów oraz ponoszonych kosztów uzyskania przychodu. Wyróżnia się cztery formy opodatkowania: na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, kartą Podatek od przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych od 2005 do 2015 r. stanowił ponad 1% dochodów budżetu państwa, maksymalny udział i wysokość osiągając w 2008 r. (4,26 mld zł; 1,66% dochodów budżetu państwa), czyli w roku globalnego kryzysu finansowego 2007-2009. Od 2016 r. podatek ten stanowi poniżej 1% dochodów Progi podatkowe w 2022 roku. W 2022 roku ustawodawca obniżył stawkę podatku w I progu podatkowym z 17% na 12%. W związku z tym wysokość stawek podatku dochodowego rozliczanego na zasadach ogólnych kształtowała się w 2022 roku następująco: 17% - pierwszy próg podatkowy (do 30 czerwca 2022 r.) i 12% od 1 lipca 2022 r. A. A. Ulga abolicyjna służy zmniejszeniu różnic między dwoma systemami rozliczeniowymi, które są przeznaczone do obliczania podatku dotyczącego dochodu uzyskanego za granicą. Ściślej mówiąc, obejmuje odliczenie od podatku różnicy między podatkiem obliczonym metodą proporcjonalną a podatkiem obliczonym metodą wyłączenia z Realnie konieczność płacenia podatku dochodowego dotyczył mniej niż 10% godspodarstw domowych. Obecność podatku PIT w systemie podatkowym USA utrwaliła jednak dopiero 16 poprawka przegłosowana w 1913 roku. Stawki podatku wahały się przez następne dziesięciolecia od 1% do 90% w czasach II wojny światowej. Taka sytuacja ma miejsce, jeśli dana osoba przebywa w Polsce wspomniane, ustawowe 183 dni w danym roku podatkowym. Licząc od dnia przybycia na terytorium Polski, Ukrainiec będzie musiał zapłacić podatek od wszystkich dochodów uzyskanych z wykonywanej pracy zdalnej. Polacy w Norwegii nieraz mieli problemy z nowymi zasadami, dotyczącymi rozliczenia norweskiego dochodu w Polsce za rok 2022. Temat rozliczeń podatkowych nie jest prosty i często rodzi wiele pytań. Dlatego w tym artykule zawarliśmy wiele przydatnych informacji o składaniu PIT od dochodów w Norwegii po terminie, korektach podatkowych i nie 6jLm. fot. Adobe Stock Podatek dochodowy to obowiązkowe świadczenie na rzecz skarbu państwa. Zobowiązani do jego odprowadzania są wszyscy, którzy osiągają dochody. Przedmiotem opodatkowania jest dochód, który jest obliczany przed odjęcie od przychodu kosztów uzyskania przychodu. W Polsce obowiązują dwa rodzaje podatku dochodowego: od osób fizycznych (PIT) i od osób prawnych (CIT). Wyróżniamy dwa modele podatków dochodowych: progresywny, w którym stawka podatku rośnie wraz ze wzrostem wynagrodzenia; liniowy, w stawka podatku nie jest uzależniona od wysokości dochodu. Przeczytaj: Jakie podatki płacimy? PIT - podatek dochodowy od osób fizycznych Podatek dochodowy od osób fizycznych to inaczej PIT (z ang. Personal Income Tax, czyli podatek od dochodów osobistych). Zasady odprowadzania podatku reguluje ustawa o PIT. Płatnikami podatku są osoby fizyczne, a zatem: osoby zatrudnione na umowę o pracę, umowę-zlecenie lub umowę o dzieło; emeryci i renciści; przedsiębiorcy. W przypadku pracowników firmy, zaliczka na podatek dochodowy jest odprowadzana co miesiąc z wynagrodzenia. Zaliczka na PIT wynosi 19%. Z kolei przedsiębiorcy odprowadzają zaliczkę raz na kwartał. PIT - progi podatkowe Podatek płacony jest według skali progresywnej, oznacza to, że im wyższe zarobki się osiąga, tym wyższe płaci podatki. Obowiązują dwa progi podatkowe - 18% i 32%. Pierwszy z nich dotyczy osób, których roczne dochody nie przekroczyły kwoty 85 528 zł (dane na 2018 rok). Drugi próg podatkowy obejmuje tych, którzy osiągnęli dochody powyżej 85 528 zł. Te osoby płacą podatek dochodowy wysokości 32% od wysokości nadwyżki ponad wyznaczoną kwotę. Progi podatkowe PIT - rozliczenie z małżonkiem W przypadku małżeństw, które rozliczają się wspólnie, w których jedno z małżonków przekroczyło drugi próg podatkowy, jest możliwość rozliczenia się zgodnie z pierwszym progiem podatkowym, czyli 18%. Jeśli małżonkowie rezygnują ze wspólnego rozliczenia PIT, ta zasada nie ma zastosowania. PIT - termin rozliczenia Podatek dochodowy od osób fizycznych rozliczany jest raz do roku. Zeznanie podatkowe trzeba złożyć maksymalnie do 30 kwietnia każdego roku. Można to zrobić osobiście, listownie lub elektronicznie. Jeśli w danym roku 30 kwietnia wypada na dzień wolny od pracy, to termin składania PIT jest przedłużany do kolejnego dnia roboczego po 30 kwietnia. PIT - kwota wolna od podatku Kwota wolna od podatku to wysokość rocznych dochodów, które są zwolnione z podatku dochodowego. Oznacza to, że po osiągnięciu dochodów poniżej wyznaczonej kwoty, nie trzeba płacić podatku. Obecnie kwota wolna od podatku wynosi 8 000 zł (dane na 2018 rok). Należy jednak pamiętać, że również w takim przypadku, trzeba złożyć rozliczenie podatkowe. PIT - kiedy zwrot podatku Po otrzymaniu zeznania podatkowego, urząd ma 90 dni na zwrot podatku. Nadpłata jest wypłacane na podane w PIT konto bankowe lub - jeśli nie takowe nie zostało wskazane - za pośrednictwem poczty. PIT - ulgi Rozliczając podatek dochodowy, warto pamiętać o obowiązujących ulgach. Od dochodu można odliczyć ulgę od darowizny, ulgę rehabilitacyjną, ulgę na oszczędzanie w IKZE oraz ulgę na internet. Od podatku natomiast można odliczyć ulgę na dzieci. Kwota wolna od podatku CIT - podatek dochodowy od osób prawnych Drugim rodzajem podatku obowiązującego w Polsce jest CIT (z ang. Corporate Income Tax), czyli podatek od osób prawnych, które prowadzą działalność gospodarczą. Jego płatnikami są: spółki prawa handlowego (np. sp. z oraz przedsiębiorstwa państwowe; jednostki organizacyjne, które nie mają osobowości prawnej; podatkowe grupy kapitałowe. Podatek CIT płacony jest od dochodów według skali liniowej, która wynosi 19%. CIT - wszystko, co trzeba o nim wiedzieć CIT - termin rozliczenia Zaliczki na CIT mogą być odprowadzane co miesiąc - do 20 dnia każdego miesiąca. Można również wpłacać je raz na kwartał - do 20 dnia miesiąca następującego po zakończonym kwartale. Dotyczą one małych podmiotów, które dopiero rozpoczynają działalność. Rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych następuje w trybie rocznym. Zeznanie podatkowe należy złożyć w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku podatkowego. Obowiązuje formularz CIT-8. CIT - jak obliczyć? Podatek od osób prawnych obliczany jest na podstawie dochodu po odliczeniu od niego: darowizn, wydatków na prace badawczo-rozwojowe, wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii. Przeczytaj:Pomoc urzędu skarbowego przy rozliczeniu PIT - zasadyPodatek liniowy - zobacz, co powinnaś wiedzieć na ten temat Strona główna » Wskaźniki » Podatki » Podatek dochodowy od osób fizycznych » Skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych Skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych Obowiązuje: od 2022-01-01 do 2022-12-31 Skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych w 2022r. SKALA PODATKOWA Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi Ponad do 120 000 zł 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł 120 000 zł 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł . Archiwum Lp. Okres od Okres do Lp. Okres od Okres do Lp. Okres od Okres do 1. 2022-01-01 2022-12-31 2. 2021-01-01 2021-12-31 3. 2020-01-01 2020-12-31 4. 2019-10-01 2019-12-31 5. 2019-01-01 2019-09-30 6. 2018-01-01 2018-12-31 7. 2017-01-01 2017-12-31 8. 2013-01-01 2016-12-31 9. 2012-01-01 2012-12-31 10. 2011-01-01 2011-12-31 11. 2010-01-01 2010-12-31 12. 2009-01-01 2009-12-31 13. 2008-01-01 2008-12-31 14. 2007-01-01 2007-12-31 15. 2006-01-01 2006-12-31 16. 2005-01-01 2005-12-31 17. 2004-01-01 2004-12-31 18. 2003-01-01 2003-12-31 19. 2002-01-01 2002-12-31 Podatki Rachunkowość i sprawozdawczość Nieruchomości Główny Urząd Statystyczny Prawo pracy i ubezpieczeń społecznych Wskaźniki bankowe Opłaty Odsetki Diety, ryczałty i rekompensaty Zamówienia publiczne Podatki Akcyza na papierosy Działy specjalne produkcji rolnej INTRASTAT Jednorazowa amortyzacja w podatku dochodowym od osób fizycznych Jednorazowa amortyzacja w podatku dochodowym od osób prawnych Kasy rejestrujące Korekta podatku naliczonego Koszty uzyskania przychodu w 2022 r. Limit dla sprzedaży wysyłkowej Limit odliczenia VAT od samochodów osobowych Limity dla sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji z podmiotami powiązanymi Mały podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych Mały podatnik podatku dochodowego od osób prawnych Mały podatnik VAT Odliczenia od dochodu w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r. Opłata od posiadania psów Opłaty lokalne Podatek leśny Podatek od czynności cywilnoprawnych Podatek od gier Podatek od nieruchomości Podatek od odpłatnego zbycia nieruchomości Podatek od spadków i darowizn Podatek od środków transportowych Podatek rolny Porozumienia cenowe Prezenty o małej wartości - limity Roczne stawki amortyzacyjne Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z najmu Skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych Stawka CIT Stawka podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Stawki podatku dochodowego w formie karty podatkowej Stawki podatku z tytułu przychodów uzyskanych przez podmioty zagraniczne na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Stawki ryczałtu od przychodów duchownych Szacunkowa proporcja odliczenia VAT naliczonego Ulga dla klasy średniej Ulga na zakup kasy rejestrującej Wartość nieodpłatnego świadczenia z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - wyłączenie z opodatkowania Wybrane zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych Wykaz i teksty umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu Wykaz materiałów budowlanych uprawniających do ubiegania się o zwrot VAT Wykaz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu Wysokość ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe Zastaw skarbowy Zerowy PIT dla mlodych Zwolnienie podmiotowe od podatku VAT Zwrot VAT podróżnym Zwrot wydatków na materiały budowlane Rachunkowość i sprawozdawczość Badanie przez biegłego rewidenta rocznego sprawozdania finansowego jednostki samorządu terytorialnego Badanie sprawozdań finansowych za rok 2022 Ceny nieruchomości wchodzących w skład zasobów nieruchomości Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego zbywanych w trybie bezprzetargowym oraz warunki i wysokość udzielania bonifikat od cen Dochody powiatów z tytułu gospodarowania zasobem nieruchomości Skarbu Państwa w ramach wykonywania zadań zleconych z zakresu administracji rządowej Dopuszczalne uproszczenia w amortyzacji i umarzaniu środków trwałych Dyscyplina finansów publicznych (kary oraz koszty postępowania) Finansowanie ze środków na inwestycje z budżetu państwa wydatków na zakupy inwestycyjne Gospodarowanie składnikami rzeczowymi majątku ruchomego oddanymi w zarząd państwowym jednostkom budżetowym Jednostki małe Jednostki mikro Klasyfikacja wydatków na inwestycje i zakupy inwestycyjne Limity wysokości kapitału zakładowego w spółkach Możliwość niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za 2022 r. Niedochodzenie należności cywilnoprawnych budżetu państwa Obowiązek prowadzenia audytu wewnętrznego Obowiązek przekazywania do publicznej wiadomości wykazu dotyczącego udzielonych ulg, odroczeń, umorzeń lub rozłożenia na raty spłat należności Ochrona wartości pieniężnych Ograniczenia przeniesień wydatków pomiędzy działami i paragrafami klasyfikacji wydatków budżetu państwa Ograniczenia w planowaniu wydatków na inwestycje budowlane Okresy sprawozdawcze w państwowych i samorządowych jednostkach organizacyjnych Opłaty z tytułu trwałego zarządu nieruchomościami i bonifikaty od opłat Opłaty z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości i bonifikaty od opłat Podmioty zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych Prowadzenie audytu wewnętrznego przez usługodawcę Rozliczenia przedsiębiorców Rozliczenia samorządowych zakładów budżetowych z budżetem Udzielanie ulg w spłacie należności cywilnoprawnych wraz z odsetkami Umarzanie należności cywilnoprawnych Uproszczenie dotyczące kwalifikacji umów leasingu Wskaźniki dotyczące cen nieruchomości wchodzących w skład zasobów nieruchomości Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego zbywanych w trybie przetargowym a także wadiów, postąpień i ogłoszeń prasowych Wyłączenie odpowiedzialności za naruszenia dyscypliny finansów publicznych Zgoda na dysponowanie mieniem państwowym Nieruchomości Cena metra kwadratowego powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego Normatyw miesięcznych spłat kredytu mieszkaniowego Wskaźnik zmian cen produkcji budowlano-montażowej Główny Urząd Statystyczny Ceny dóbr inwestycyjnych Ceny skupu podstawowych produktów rolnych. Ceny towarów i usług konsumpcyjnych (w skali kwartału) Ceny towarów i usług konsumpcyjnych (w skali miesiąca) Ceny towarów nieżywnościowych trwałego użytku Produkt krajowy brutto Produkt krajowy brutto na jednego mieszkańca w latach 2017 - 2019 Przeciętna stopa bezrobocia na dzień 30 czerwca 2021 r. Przeciętna średnioroczna cena detaliczna 1000 kg węgla kamiennego. Przeciętny dochód z pracy w indywidualnych gospodarstwach rolnych z 1 ha przeliczeniowego Realny wzrost przeciętnego wynagrodzenia w 2020 r. w stosunku do 2019 r. Średnia cena skupu żyta w 2021 r. Średnia cena sprzedaży drewna w 2021 r. Średnia krajowa cena skupu pszenicy. Średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych dla gospodarstw domowych emerytów i rencistów w 2021 r. w stosunku do 2020 r. Średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w 2021 r. w stosunku do 2020 r. Tablica średniego dalszego trwania życia kobiet i mężczyzn Prawo pracy i ubezpieczeń społecznych Dodatek do wynagrodzenia pracownika socjalnego Dodatek za pracę w porze nocnej Dodatki do emerytury i renty Dodatki do zasiłku rodzinnego Finansowanie składek na ubezpieczenia społeczne pracowników Granice dochodu uprawniające do świadczeń rodzinnych Inne świadczenia z Funduszu Pracy dla bezrobotnych Jednorazowa zapomoga z tytułu urodzenia dziecka Jednorazowe odszkodowania z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych Kody wykorzystywane przy wypełnianiu dokumentów ubezpieczeniowych Kryteria dochodowe uprawniające do świadczeń z pomocy społecznej Kwota bazowa Kwota bazowa dla nauczycieli Kwota graniczna należnego podatku dochodowego od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej osób należących do KRUS Kwoty maksymalnego zmniejszenia emerytury i renty Kwoty przychodu dla świadczeń przedemerytalnych Kwoty wolne od potrąceń Kwoty wolne od potrąceń dla pracowników do 26. roku życia korzystających ze zwolnienia PIT Kwoty wolne od potrąceń ze świadczeń z ubezpieczenia społecznego Maksymalna kwota wpłat na indywidualne konto emerytalne Maksymalna wysokość diet członków organów jednostek samorządu terytorialnego Minimalna stawka godzinowa dla zleceniobiorców i samozatrudnionych Minimalne stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli Minimalne wynagrodzenie za pracę Najniższe kwoty emerytury i renty Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych dla nauczycieli Odprawa emerytalna dla nauczycieli Odprawa emerytalno-rentowa Odprawa pieniężna dla zwalnianych z przyczyn niedotyczących pracowników Odprawa pośmiertna Ograniczenie podstawy wymiaru składek na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe Ograniczenie rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe Okres pracy uprawniający nauczyciela do nagrody jubileuszowej Prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w poszczególnych sektorach przemysłu Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw bez wypłat nagród z zysku Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku (w poprzednim kwartale) Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w województwach Przeciętne wynagrodzenie służące do wyliczenia podstawy emerytury Przeciętne wynagrodzenie (w poprzednim kwartale) Przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw bez wypłat nagród z zysku (w poprzednim kwartale) Refundacje z Funduszu Pracy dla podmiotów zatrudniających bezrobotnych Renta socjalna Rodzaje świadczeń powypadkowych Składka dodatkowa na pracowniczy program emerytalny Składka na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne Składka na Fundusz Emerytur Pomostowych Składka na ubezpieczenie społeczne rolników Składka na ubezpieczenie wypadkowe, chorobowe i macierzyńskie rolników Składka na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców Składka podstawowa na pracowniczy program emerytalny Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych Składki na ubezpieczenia pracowników przebywających na urlopach wychowawczych Składki na ubezpieczenia społeczne dla rozpoczynających działalność gospodarczą Składki na ubezpieczenia społeczne pracowników młodocianych Składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców Stopy procentowe składki wypadkowej Studia podyplomowe dla bezrobotnych Stypendia dla bezrobotnych Szkolenia dla bezrobotnych Środki finansowe z Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej Świadczenia opiekuńcze Świadczenie pieniężne przysługujące osobom deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i Związek Socjalistycznych Republik Radzieckich Świadczenie pieniężne przysługujące żołnierzom zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla, kamieniołomach, zakładach rud uranu i batalionach budowlanych Świadczenie przedemerytalne Świadczenie rehabilitacyjne (wskaźnik waloryzacji podstawy wymiaru zasiłku chorobowego) Świadczenie urlopowe Świadczenie urlopowe nauczycieli Świadczenie wychowawcze Urlop ojcowski Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych Wskaźnik kursu 1 euro właściwy do przeliczeń płacy minimalnej w Niemczech Wskaźnik waloryzacji emerytur i rent w 2022 r. Współczynnik ekwiwalentu pieniężnego za urlop Wykaz niedziel handlowych w 2022 r. Wymiar czasu pracy - okresy rozliczeniowe Wymiar urlopu macierzyńskiego i urlopu rodzicielskiego Wymiar urlopu wypoczynkowego Wynagrodzenie młodocianych Wysokość świadczeń z pomocy społecznej Zadośćuczynienie rodzinom ofiar zbiorowych wystąpień wolnościowych w latach 1956-1989 Zasiłek chorobowy Zasiłek chorobowy rolników Zasiłek dla bezrobotnych Zasiłek macierzyński rolników Zasiłek pogrzebowy Zasiłek rodzinny Zawieszenie i zmniejszenie świadczeń emerytów i rencistów Zwiększenie wskaźnika waloryzacji emerytur i rent w 2022 r. Wskaźniki bankowe Gwarancje depozytów bankowych Maksymalna stopa techniczna Oprocentowanie kredytu lombardowego Stopa depozytowa weksli Stopa dyskontowa weksli Stopa redyskonta weksli Stopy rezerwy obowiązkowej banków Wysokość stopy referencyjnej Opłaty Kara porządkowa Limity w obrocie dewizowym Maksymalne stawki opłat za usunięcie pojazdu z drogi Maksymalne stawki opłat za usunięcie statków lub innych obiektów pływających w 2022 r. Maksymalne stawki taksy notarialnej Mandaty karne za wybrane wykroczenia inne niż związane z ruchem pieszych i ruchem pojazdów Mandaty karne za wybrane wykroczenia związane z ruchem pieszych i ruchem pojazdów Mandaty karne za wykroczenia związane z realizacją przewozu drogowego Opłata depozytowa w obrocie bateriami i akumulatorami kwasowo-ołowiowymi Opłata egzaminacyjna za udział w egzaminie zawodowym Opłata elektroniczna oraz wykaz dróg krajowych, na których się ją pobiera Opłata paliwowa Opłata produktowa dla wprowadzających baterie i akumulatory Opłata reklamowa Opłata roczna wnoszona przez aplikantów na szkolenie Opłata za brak sieci zbierania pojazdów Opłata za egzamin wstępny na aplikację Opłata za sporządzenie przez organ podatkowy kopii lub odpisu dokumentu Opłata za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej Opłaty abonamentowe za odbiorniki RTV Opłaty kancelaryjne w sprawach sądowoadministracyjnych Opłaty od posiadaczy urządzeń reprograficznych Opłaty paszportowe Opłaty pobierane przez przedsiębiorców prowadzących stacje demontażu Opłaty roczne za użytkowanie gruntu pokrytego wodą Opłaty sądowe w sprawach cywilnych Opłaty w Krajowym Rejestrze Sądowym Opłaty w obrocie instrumentami finansowymi Opłaty za badania techniczne pojazdów Opłaty za czynności adwokackie Opłaty za czynności radców prawnych Opłaty za czynności rzeczników patentowych Opłaty za działalność w zakresie poszukiwania oraz rozpoznawania złóż kopalin Opłaty za korzystanie ze środowiska Opłaty za krew i jej składniki Opłaty za niespełnienie obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia Opłaty za ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym Opłaty za pobyt w sanatorium Opłaty za postępowanie związane z przyjęciem na studia w roku akademickim Opłaty za przeprowadzenie egzaminu państwowego oraz stawek wynagrodzenia związanych z uzyskiwaniem uprawnień przez egzaminatorów Opłaty za przeprowadzenie kontroli jakości handlowej artykułów rolno-spożywczych Opłaty za przeprowadzenie oceny jakości handlowej artykułów rolno-spożywczych dokonywanej na wniosek przedsiębiorcy Opłaty za usunięcie drzew i krzewów oraz kary za zniszczenie zieleni Opłaty za wydanie dokumentów uprawniających do kierowania pojazdami Opłaty za wydanie dowodu rejestracyjnego, pozwolenia czasowego i tablic rejestracyjnych pojazdów Opłaty za wydanie karty pojazdu Przeciętny miesięczny dochód rozporządzalny na 1 osobę Stawki należności za korzystanie ze śródlądowych dróg wodnych oraz śluz i pochylni Stawki opłat za przejazd 1 km autostrady Stawki opłaty skarbowej Szczegółowe stawki opłat produktowych Wpisy w postępowaniu przed sądami administracyjnymi Wynagrodzenie doradców podatkowych Wysokości maksymalnej opłaty za pobyt w izbie wytrzeźwień, placówce lub jednostce Policji Odsetki Minimalna wysokość, od której nalicza się odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych Odsetki ustawowe i odsetki za opóźnienie Odsetki z tytułu nieprzekazania składek do otwartego funduszu emerytalnego Odsetki za opóźnienie w transakcjach handlowych Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych Opłata prolongacyjna Diety, ryczałty i rekompensaty Podróże służbowe poza granicami kraju Podróże służbowe w kraju Rekompensaty za przedpłaty na zakup samochodów osobowych Ryczałt za używanie przez pracowników samochodów służbowych do celów prywatnych Zamówienia publiczne Progi w zamówieniach publicznych Niestety nic nie znaleziono Spróbuj inne zapytanie Podatek dochodowy od osób fizycznych uregulowany został w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej odpowiednio: „podatek PIT” oraz „ustawa o PIT”). Podatek ten płacimy wszyscy od uzyskiwanego przez nas dochodu. 1. Podatnik PIT 2. Źródła przychodów 3. Podatek progresywny i liniowy 4. Przychód, dochód, podstawa opodatkowania i wynagrodzenie netto 5. Termin i forma rozliczenia podatku PIT 6. Opodatkowanie dochodów z poszczególnych źródeł przychodów Umowa o pracę Działalność wykonywana osobiście PIT - opodatkowanie najmu Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości Opodatkowanie sprzedaży samochodu 7. Specjalne uprawnienia i ulgi Wspólne opodatkowanie małżonków Ulga na dziecko Oczywiście w przypadku większości z nas (dotyczy to osób zatrudnionych na umowę o pracę lub umowę zlecenie) obowiązek ten za nas wykonuje nasz pracodawca/zleceniodawca (będący płatnikiem podatku PIT). Dlatego też pracownik, który nie osiąga innych dochodów niż te wynikające z umowy o pracę, nie odczuje w zasadzie obowiązków wynikających z ustawy o PIT. Zaliczki za niego odprowadzi bowiem pracodawca. Roczne rozliczenie sporządzone zostanie natomiast przez właściwy urząd może się jednak nieco skomplikować. Będzie tak, jeżeli poza dochodami z umowy o pracę osiągamy również inne dochody opodatkowane na podstawie ustawy o PIT. Dochody mogą pochodzić z wynajmu mieszkania lub sprzedaży mieszkania. Poza tym osoby prowadzące działalność gospodarczą lub będące zatrudnione na tzw. „samozatrudnieniu” muszą samodzielnie płacić należne zaliczki na podatek PIT. Zwrócić należy również uwagę na inne uprawnienia wynikające z ustawy o PIT. Mowa chociażby o wspólnym opodatkowaniu z małżonkiem i możliwości odliczenia ulg podatkowych. Należy również pamiętać o prawie przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku PITPodatnikami są osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce (nieograniczony obowiązek podatkowy). Osoby te podlegają obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości uzyskanych dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).Pamiętać należy, że podatnikami PIT nie są spółki osobowe, tylko wspólnicy tych spółek będące osobami przychodówUstawa o PIT rozróżnia następujące źródła przychodów:stosunek służbowy, stosunek pracy, emerytura lub renta,działalność wykonywana osobiście (np. działalność artystyczna, naukowa, publicystyczna czy literacka),pozarolnicza działalność gospodarcza,działy specjalne produkcji rolnej,najem, podnajem, dzierżawa,kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych,odpłatne zbycie nieruchomości i innych co właściwie rozróżnienie na źródła przychodów? Otóż, każde źródło przychodów wiąże się np. z innymi kosztami uzyskania przychodów (w przypadku umowy o pracę określone ryczałtowo), momentem powstania przychodu, stawką podatku, możliwością zastosowania podatku liniowego, rodzajem składanej deklaracji, specjalnymi uprawnieniami i ulgami (jak np. ulga mieszkaniowa).Podatek progresywny i liniowyZasadą jest opodatkowanie naszych dochodów (a właściwie podstawy opodatkowania) podatkiem progresywnym według skali. Polega to na tym, że konstrukcja podatku przewiduje progi podatkowe, do których ma zastosowanie jedna stawka. Natomiast powyżej tego progu zastosowanie znajduje inna stawka. Zgodnie z obecnie obowiązującą ustawą o PIT, występują dwie stawki progresywne. Mianowicie: 17% do wysokości kwoty zł oraz 32% powyżej tej opodatkowaniem według skali progresywnej w ustawie o PIT przewidziane zostało także opodatkowanie podatkiem liniowym 19%. Zarezerwowany jest on jednak dla osób prowadzących pozarolniczą działalność z art. 9a ust. 2 ustawy o PIT w celu wybrania liniowego opodatkowania należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania. Takie oświadczenie należy złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego. Z liniowego opodatkowania nie mogą skorzystać podatnicy, którzy wykonują na rzecz zatrudniającego usługi odpowiadające czynnościom, które uprzednio wykonywane były na rzecz tego samego zatrudniającego w ramach łączącego strony stosunku pracy (art. 9a ust. 3 ustawy o PIT).Przychód, dochód, podstawa opodatkowania i wynagrodzenie nettoPodstawowa wiedza o podatku sprowadza się do rozgraniczenia pojęć przychód, dochód oraz podstawa opodatkowania w rozumieniu ustawy o PIT. Jeszcze czymś innym jest nasze wynagrodzenie netto (kwota, którą otrzymujemy „na rękę” w ramach umowy o pracę).W większości artykułów na temat opodatkowania kwota określająca pierwszy próg podatkowy (kwota zł) nazywana jest błędnie dochodem. Dodatkowo większość z nas utożsamia tę kwotę z tzw. wynagrodzeniem netto. Wynagrodzenie netto, czyli kwota, którą otrzymujemy „na rękę” w ramach np. umowy o tutaj należałoby wyjaśnić pojęcia, a w zasadzie przyjrzeć się bliżej kwotom, które dotyczą naszego przychódWszystkie twoje przysporzenia uzyskane bądź należne z wykonywanej pracy; działalności wykonywanej osobiście, działalności gospodarczej, praw majątkowych, nieruchomości. W ramach tego przysporzenia mieszczą się wszelkie podatki i składki z tytułu ubezpieczeń społecznych odprowadzane przez twojego pracodawcę. W przypadku zatrudnienia w ramach umowy o pracę będzie to co do zasady kwota brutto określona w umowie o pracę. Aczkolwiek może się zdarzyć, że pracodawca określi dodatkowy przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń (np. wycieczka służbowa sfinansowana przez pracodawcę lub też przychód z tytułu używania samochodu służbowego).Twój dochódPrzychód pomniejszony o koszty uzyskania uzyskania przychoduW przypadku stosunku pracy koszty uzyskania przychodu określone są ryczałtowo. W chwili obecnej jest to co do zasady zł w skali roku (w 2019 r. kwota ta była niższa). Jeżeli prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą, to kosztami uzyskania przychodu są twoje wydatki związane z prowadzoną działalnością (koszty biura). Jeszcze inaczej będzie wyglądała kwestia kosztów uzyskania przychodu w przypadku działalności wykonywanej opodatkowaniaDochód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne, a zatem kwota decydująca o tym, czy znajdziesz się w pierwszym progu podatkowym, czy też w drugim. Co prawda ustawa o PIT posługuje się pojęciem, że opodatkowany jest dochód, niemniej jednak podatek liczony jest od podstawy opodatkowania (która jest wielkością mniejszą niż dochód w rozumieniu ustawy o PIT). Dla większej przejrzystości niniejszego artykułu podstawę opodatkowania określać będziemy również jako „dochód pomniejszony o składki”. By nie utożsamiać tej wielkości z ww. dochodem, będącym po prostu przychodem pomniejszonym o koszty uzyskania nettoTo jest pojęcie spoza ustawy o PIT. Jest to kwota, którą otrzymujesz na rękę w ramach umowy o pracę. Potocznie kwotę tę nazywamy dochodem netto lub po prostu dochodem. Pamiętajmy jednak, że kwota ta nie ma nic wspólnego z przychodem, dochodem czy też podstawą opodatkowania w rozumieniu ustawy o Chcąc zobrazować różnicę pomiędzy ww. pojęciami kwotowymi, najlepiej posłużyć się przykładem. W ramach umowy o pracę pracownik zarobił w skali roku[1]:Przychód – zł (miesięczne wynagrodzenie brutto zł)Koszty uzyskania przychodu – złDochód – złPodstawa opodatkowania – złWynagrodzenie netto – zł (miesięczna wypłata na rękę ok. zł)Jak widać, w podanym przykładzie pracownik nie przekroczył progu podatkowego zł. Dlatego do jego dochodów ze stosunku pracy zastosowanie będzie miała stawka podatkowa 17%.W zeznaniu rocznym PIT nie znajdziesz kwoty twojego wynagrodzenia netto (czyli wynagrodzenia, które otrzymywałeś na rękę). W rocznym PIT wyszczególnione natomiast będą kwoty przychodu, kosztów uzyskania przychodu, dochodu oraz podstawy opodatkowania (dochodu pomniejszonego o składki).Termin i forma rozliczenia podatku PITPodatek PIT należy rozliczyć najpóźniej do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym uzyskany został przychód. W bieżącym roku termin ten został przesunięty do końca maja. Z uwagi na nadzwyczajną sytuację panującą w jesteś zatrudniony w ramach umowy o pracę lub umowy zlecenia, twoje zaliczki i roczny podatek PIT rozliczony zostanie przez płatnika (pracodawca lub zleceniodawca).W przypadku niektórych źródeł przychodów podatnik zobowiązany jest do odprowadzania miesięcznych zaliczek najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskany został przychód (pozarolnicza działalność gospodarcza oraz dochody z najmu, dzierżawy i podobnych umów).Opodatkowanie dochodów z poszczególnych źródeł przychodów Umowa o pracęStosunek pracy, a tym samym umowa o pracę, jest podstawową formą osiągania przez większość z nas z art. 10 ustawy o o PIT źródłem przychodów podatnika jest stosunek pracy. W art. 12 ustawy o PIT wskazane zostało, co uznaje się za przychody ze stosunku pracy (wypłata wynagrodzenia, dodatków, nagród, wartości nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń).Koszty uzyskania przychodówZgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy określone zostały ryczałtowo. Zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT koszty podstawowe wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z pracy z tytułu jednej przypadku wielu stosunków pracy koszty te nie mogą za rok podatkowy przekroczyć kwoty zł. Dla osób dojeżdżających spoza innej miejscowości niż ta, w której znajduje się zakład pracy, koszty uzyskania przychodów wynoszą 300 zł miesięcznie. Za rok podatkowy łącznie nie więcej jednak niż przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z pracy równocześnie z kilku umów, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, oraz podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty te nie mogą przekroczyć za rok podatkowy kwoty przypadku rozliczania dochodów z umowy o pracę nie ma zatem możliwości tak jak w przypadku działalności wykonywanej osobiście lub pozarolniczej działalności gospodarczej rozliczania wydatków ponoszonych w związku z prowadzoną działalnością w kosztach uzyskania na podatekRozliczając dochody ze stosunku pracy, zdecydowana większość obowiązków spoczywa na płatniku podatku (pracodawcy), który opłaca co miesiąc zaliczki na podatek dochodowy i ponosi odpowiedzialność za odprowadzenie zaliczki we właściwej wysokości (art. 31 ustawy o PIT oraz art. 30 Ordynacji podatkowej). Oczywiście pracodawca odprowadza również za nas składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie podatkuZgodnie z art. 27 ustawy o PIT podatek płacony jest według stawek progresywnych (stawka 18% do wysokości zł. podstawy opodatkowania, a następnie 32% nadwyżki ponad tę kwotę). Podatnikowi (pracownikowi) przysługują odliczenia od podstawy opodatkowania oraz samego podatku. Przede wszystkim istotna jest tutaj tzw. ulga na dziecko, którą podatnik może uwzględnić w rocznym rozliczeniu (art. 27f ustawy o PIT). Istnieje możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem. Podatnik nie ma możliwości wyboru podatku liniowego 19%, który zarezerwowany jest dla osób prowadzących pozarolniczą działalność rozliczenie podatkuPo co właściwie w konstrukcji podatku PIT występuje konieczność złożenia rocznego zeznania, skoro w przypadku dochodów z umowy o pracę to pracodawca odprowadza za nas zaliczki na ten podatek?Otóż poza dochodami z umowy o pracę możemy mieć również inne dochody. Takie, o których urząd skarbowy może nie wiedzieć. Przykładowo: z wynajmu nieruchomości lub niektóre rodzaje odszkodowań. Poza tym urząd skarbowy nie wie, z jakich dodatkowych uprawnień prawa podatkowego chcielibyśmy skorzystać (wspólne rozliczenie z małżonkiem czy też ulgi na dzieci).Do końca lutego każdego roku pracownik otrzymuje od swojego pracodawcy formularz PIT-11. Stanowi on informację o przychodach, dochodach, kosztach oraz o pobranych zaliczkach na podatek. Podatnik może się rozliczyć samodzielnie lub za pośrednictwem usługi „Twój e-PIT”. Usługa ta dostępna jest na „Twój e-PIT” polega na automatycznym rozliczeniu podatkowym przez urząd skarbowy. Na platformie „Twój e-PIT” dostępne jest nasze roczne rozliczenie, w stosunku do którego możemy podjąć różne czynności. I tak, możemy:zaakceptować i wysłać zeznanie;dokonać modyfikacji zeznania w zakresie wspólnego rozliczenia z małżonkiem, skorzystania z ulgi na dziecko;odrzucić umieszczone na platformie zeznanie i wtedy złożyć roczne rozliczenie w sposób samodzielny;nie podejmować żadnej czynności, wtedy dostępne zeznania zostanie wysłane automatycznie wraz z upływem terminu na złożenie wykonywana osobiściePoza stosunkiem pracy możliwe jest zatrudnienie również w ramach umowy cywilnoprawnej. W przypadku nieprowadzenia działalności gospodarczej przez osobę zatrudnioną przychody z tytułu umów zlecenie, dzieło lub kontraktu menadżerskiego kwalifikowane będą jako działalność wykonywana osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT oraz z art. 13 pkt 8) ustawy o PIT).Umowy cywilnoprawne są szczególnie dogodną opcją w przypadku pracy w niestandardowym wymiarze czasu pracy (praca weekendowa lub praca na określoną ilość godzin w określone dni). Brak rygoru stosowania przepisów prawa pracy służy uelastycznieniu formy zatrudnienia. Niemniej jednak forma ta nie zabezpiecza zatrudnionego w tak daleko idącym zakresie jak stosunek uzyskania przychodówZgodnie z art. 22 ust. 9 ustawy o PIT koszty uzyskania niektórych przychodów określa się z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 ustawy o PIT – w wysokości 20% uzyskanego przychodu. Istnieje również możliwość określenia kosztów uzyskania przychodów w wysokości 50% uzyskanego przychodu (z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych). Ryczałtowe koszty w wysokości 50%, dotyczą przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności enumeratywnie wymienionej w art. 22 ust. 9b ustawy o PIT. Będzie to działalność artystyczna, produkcja audialna i audiowizualna, działalność od powyższego, w ramach stosunku cywilnoprawnego istnieje możliwość rozliczenia kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. Tzn. w sposób przewidziany dla pozarolniczej działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 22 ust. 10 ustawy o PIT, jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania ww. normy procentowej, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie podatkuPodobnie jak w przypadku stosunku pracy, zdecydowana większość obowiązków spoczywa na płatniku podatku. Podatek płacony jest również według stawek progresywnych. Podatnikowi (zleceniobiorcy) przysługują odliczenia z tytułu np. ulgi na dziecko oraz możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem. Podatnik nie ma możliwości wyboru podatku liniowego 19%, który zarezerwowany jest dla osób prowadzących pozarolniczą działalność również istnieje możliwość skorzystania z rozliczenia za pośrednictwem platformy „Twój e-PIT”.Pozarolnicza działalność gospodarczaW tym źródle przychodów ciężar obowiązków ewidencyjno-podatkowych przerzucony zostaje niejako na samego podatnika (prowadzącego działalność gospodarczą). Przychód ustalany będzie zgodnie z art. 14 ustawy o PIT – i co ważne – w odróżnieniu do wcześniej wspomnianych źródeł przychodu, powstawać będzie niezależnie od faktycznego otrzymania wynagrodzenia (u osoby prowadzącej działalność gospodarczą przychód powstaje z chwilą wystawienia faktury, rachunku w odróżnieniu od osoby zatrudnionej w ramach stosunku pracy, gdzie przychód powstaje w momencie otrzymania wynagrodzenia).Koszty uzyskania przychodówZgodnie z art. 22 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy. Będą to zatem dla podatnika prowadzącego działalność gospodarczą wszelkiego rodzaju wydatki związane z prowadzeniem działalności. Mowa o kosztach: biura, samochodu wykorzystywanego w działalności, nabywanych usług lub towarów niezbędnych dla wykonywanej podatkuZgodnie z art. 44 ustawy o PIT podatnicy osiągający dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Obowiązkiem podatnika jest złożenie do 30 kwietnia rocznego rozliczenia (PIT-36 lub PIT-36L). Oczywiście podatnikowi przysługują odliczenia z tytułu np. ulgi na dziecko oraz możliwość wspólnego opodatkowania z podatkoweW ramach prowadzonej działalności gospodarczej podatek może być rozliczany według skali podatkowej (17% i 32%). Istnieje tutaj jednak możliwość skorzystania z liniowego opodatkowania dochodów (art. 9a oraz art. 30c ustawy o PIT). Z liniowego opodatkowania nie mogą skorzystać podatnicy, którzy wykonują na rzecz zatrudniającego usługi odpowiadające czynnościom, które uprzednio wykonywane były na rzecz tego samego zatrudniającego w ramach łączącego strony stosunku pracy (art. 9a ust. 3 ustawy o PIT). Oczywiście liniowe opodatkowanie korzystne jest w sytuacji osiągania znacznych dochodów (ok. 100 tys. zł w skali roku).PIT - opodatkowanie najmuNajem, dzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze stanowią odrębne źródło przychodów na podstawie ustawy o PIT. Do opodatkowania najmu zastosowanie mają progresywne stawki podatku PIT (18% i 32%). Pamiętać również należy, że dochody (przychody) z najmu mogą być opodatkowane ryczałtem (stawki 8,5% i 12,5%). Co jednak ważne, na podstawie przepisów ustawy o PIT opodatkowany jest dochód, a nie przychód, jak ma to miejsce w przypadku ryczałtu. Tym samym, jeżeli mamy możliwość pomniejszenia przychodu o koszty jego uzyskania, warto się zastanowić nad opłacalnością opodatkowania najmu na zasadach wszystkim w przypadku najmu na zasadach ogólnych zwrócić należy uwagę na możliwość zastosowania odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia wynajmowanej nieruchomości. Nie ma tutaj znaczenia, czy wynajmujący prowadzi działalność gospodarczą, czy też nie. Zgodnie bowiem z ustawą o PIT, odpisy amortyzacyjne stanowią koszt uzyskania przychodu. Amortyzacja to utrata wartości nieruchomości (mieszkania) z uwagi na jego zużycie i upływ czasu. Podstawowa stawka amortyzacyjna to 1,5% wartości początkowej (co do zasady wartości rynkowej) dla nieruchomości wygląda jednak inaczej w przypadku mieszkań używanych (min. 5 lat), bowiem mamy tutaj możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej (tzw. amortyzacja przyspieszona) wynikająca z art. 22j ustawy o PIT. Poniższy przykład przedstawia różnice w opodatkowaniu dochodów (przychodów) z wynajmu używanego mieszkania ryczałtem a podatkiem dochodowym na zasadach początkowa mieszkania: PLNRoczny przychód z najmu: PLNRyczałt w skali roku: PLN (8,5% x PLN)Roczna amortyzacja: PLN (10% x PLN)Roczny dochód z najmu: PLN ( PLN – PLN)Podatek dochodowy w skali roku: nie wystąpiW przypadku istnienia możliwości skorzystania przez podatnika z amortyzacji przyspieszonej bardziej się opłaca skorzystać z opodatkowania najmu na zasadach ogólnych. W tym przypadku bowiem istnieje teoretyczna możliwość niepłacenia w ogóle podatku dochodowego przez 10 lat trwania umowy kosztów uzyskania przychodu mogących mieć również wpływa na wysokość podatku dochodowego można wymienić również koszty remontów, o ile nie przekraczają wartości 10 tys. zł w skali roku. Poza tym do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć wydatki poniesione na wyposażenie mieszkania w celu jego wynajmu (meble, sprzęt AGD).Zaliczka od podatku z tytułu dochodów z najmu płacona jest do 20 dnia miesiąca następującego, po którym uzyskany został dochód. Roczne rozliczenie następuje na formularzu sprzedaży nieruchomościSprzedaż lub zakup nieruchomości jest jedną z najczęstszych transakcji, z którą każdy z nas prędzej czy później ma w swoim życiu do czynienia. W kontekście podatku PIT to, czy zapłacimy podatek, zależy od upływu czasu, od kiedy sami nabyliśmy nieruchomość, tego w jaki sposób ta nieruchomość została nabyta (zakup, darowizna czy też dziedziczenie) oraz na co zostaną przeznaczone środki uzyskane ze sprzedaży z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a) ustawy o PIT źródłami przychodów są odpłatne zbycie nieruchomości lub jej części – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat. Licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub zatem w tym roku nieruchomość (czy to w drodze darowizny czy też w drodze umowy sprzedaży) w celu uniknięcia podatku dochodowego, należałoby zaczekać z jej zbyciem aż do roku 2026. Oczywiście ze sprzedażą nieruchomości możemy nie czekać na upływ 5 letniego okresu. Wtedy jednak musimy liczyć się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego według poniższych z art. 30e ustawy o PIT stawka podatku w przypadku sprzedaży nieruchomości wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d ustawy o zakupionej nieruchomościPrzychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości możemy pomniejszyć o koszty jego uzyskania. Przykładowo: kupiliśmy mieszkanie w 2018 r. za cenę 300 tys. zł, a w 2019 r. sprzedajemy to mieszkanie za 350 tys. zł – opodatkowany będzie dochód, czyli 50 tys. zł. Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 6c ustawy o PIT koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rozlicza się dopiero po upływie roku, w którym uzyskany został dochód ze sprzedaży. Najpóźniej musi to natomiast nastąpić do 30 kwietnia roku następnego lub w tym roku do końca maja. W tym samym terminie podatnik zobowiązany jest do złożenia zeznania podatkowego nieruchomości otrzymanej w darowiźnieSytuacja będzie wyglądała niestety inaczej w przypadku sprzedaży nieruchomości otrzymanej w darowiźnie. Tutaj w kosztach uzyskania przychodu będziemy mogli uwzględnić jedynie udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w części określonej zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o nieruchomości otrzymanej w spadkuW przypadku sprzedaży nieruchomości otrzymanej w spadku istnieje zasadnicza różnica w stosunku do dwóch opisanych powyżej przypadków. Po pierwsze: 5 letni okres dysponowania nieruchomością liczy się w sposób bardziej dla podatnika korzystny. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, 5 letni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości przez spadkodawcę. Oznacza to mniej więcej tyle, że do okresu naszego dysponowania nieruchomością, nabytą w drodze spadku, możemy doliczyć okres dysponowania nią przez spadkodawcę. Jeżeli okres ten przekracza zatem łącznie 5 lat, to możemy taką nieruchomość sprzedać bez podatku dochodowego i bez konieczności składania w tym zakresie zeznania drugie w kosztach uzyskania przychodu, nabytych w drodze spadku nieruchomości, zalicza się również udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę oraz przypadające na podatnika ciężary spadkowe (art. 22 ust. 6d zd. 2 ustawy o PIT).Przeznaczenie zysku ze sprzedaży na własne cele mieszkanioweMożna oczywiście nie czekać na upływ 5 letniego okresu ze sprzedażą nieruchomości i skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131) ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Pamiętać jednak tutaj należy, że w tej sytuacji należy złożyć zeznanie PIT-39, wskazując w nim zamiar przeznaczenia dochodu na własne cele na własne cele mieszkanioweZa wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uważa się wydatki na:nabycie budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego, gruntu lub ich części, nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego,budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele mieszkaniowe (szerzej: art. 21 ust. 25 ustawy o PIT).Opodatkowanie sprzedaży samochoduPrywatna sprzedaż samochoduSprzedając samochód prywatnie, w pierwszej kolejności musimy zwrócić uwagę na art. 10 ust. 1 pkt 8) lit. d) ustawy o PIT). Zgodnie z tym przepisem źródłem przychodu jest odpłatne zbycie rzeczy (czyli również samochodu), jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło zatem uniknąć płacenia podatku dochodowego od sprzedaży samochodu, który zakupiliśmy w maju 2020 r.? Musimy poczekać z jego sprzedażą do grudnia 2020 r. W przeciwnym razie zapłacimy podatek od dochodu uzyskanego z takiej sprzedaży. Oczywiście obliczając podatek dochodowy, uwzględnimy koszty nabycia samochodu oraz poniesione na niego nakłady. Zastosowanie znajduje jedna z progresywnych stawek 18% lub 32% (w zależności od całkowitych dochodów). Do końca kwietnia roku następnego po sprzedaży rozliczamy podatek oraz uwzględniamy dochód (lub stratę) w zeznaniu samochodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczejCo, jeżeli prowadzimy działalność gospodarczą i sprzedajemy samochód, który stanowił środek trwały firmy? Wówczas dochód uzyskany z takiej sprzedaży zaliczamy do źródła przychodów z działalności gospodarczej. Stanowi o tym bowiem art. 14 ust. 2 pkt 1) ustawy o PIT. Kwalifikacja dochodu ze sprzedaży do tego źródła oznacza opodatkowanie takiej sprzedaży podatkiem liniowym 19%. W przypadku gdy wybraliśmy taką formę opodatkowania naszych dochodów. Poza tym przychód ze sprzedaży samochodu rozpoznany zostanie według zasady memoriałowej. W chwili wystawienia faktury i wydania towaru, a nie w momencie zapłaty po zamortyzowaniu samochodu w ramach działalności gospodarczej możliwe jest jego przeniesienie z majątku firmy do majątku prywatnego. Czy w takiej sytuacji, sprzedając samochód już z majątku prywatnego, również wystąpi podatek dochodowy?Tutaj trzeba zwrócić uwagę na art. 10 ust. 2 pkt 3) ustawy o PIT. Zgodnie z nim 6 miesięczny termin pomiędzy zakupem a sprzedażą samochodu nie ma zastosowania w przypadku składników majątku firmowego. Nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Co to w takim razie oznacza? Nawet jeżeli w maju 2020 r. przeniesiesz samochód z majątku firmy do majątku prywatnego, to aby uniknąć zapłaty podatku dochodowego, musiałbyś czekać aż do czerwca 2026 r. Nie ma tutaj bowiem zastosowania 6 miesięczny okres, o którym była mowa uprawnienia i ulgiWspólne opodatkowanie małżonkówWarunki wspólnego opodatkowaniaAby skorzystać z możliwości wspólnego opodatkowania, między małżonkami musi istnieć przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa. Dodatkowo małżonkowie muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok żadnego z małżonków nie mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem liniowym 19% (art. 30c ustawy o PIT) lub na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (z wyjątkiem przychodów z najmu opodatkowanych ryczałtem).Jak się oblicza wspólny podatek?W przypadku łącznego opodatkowania małżonków podatek oblicza się w następujący sposób:dodaje się dochody małżonków,otrzymaną kwotę dzieli się przez dwa,od uzyskanej kwoty, czyli połowy łącznych dochodów, oblicza się podatek zgodnie z obowiązującą dla tej kwoty stawką podatku (17% lub 32%), uwzględniając kwotę wolną od podatku i inne odliczenia,obliczony podatek mnoży się przez dwa, uzyskując łączne opodatkowanie konstrukcja wspólnego opodatkowania małżonków to tzw. „income splitting”. Konstrukcja rozszczepienia podatkowego łącznego dochodu. Opiera się ona na założeniu, że każdy z małżonków uzyskał połowę ich łącznego dochodu i od tej połowy jest odrębnie opodatkowany. Dochody małżonków sumuje się. Następnie dzieli się je na dwie równe części, od których oblicza się dwa cząstkowe świadczenia podatkowe, które następnie są czym polega korzyść ze wspólnego opodatkowania?Konstrukcja income splitting może przynieść korzyści podatkowe małżonkom, których dochody opodatkowane są według różnych stawek progresywnych. Aby istniała zatem możliwość uzyskania korzyści ze wspólnego opodatkowania, musi istnieć progresywna skala podatku dochodowego. Obecnie zgodnie z art. 27 ustawy o PIT stawka podatku do kwoty zł wynosi 17%, zaś powyżej tej kwoty stawka podatku wynosi 32%.PRZYKŁADDochody[2]Anna: złRobert: złW przypadku rozdzielnego opodatkowania:Do dochodu Anny do wysokości zł zastosowanie będzie miała stawka podatku 17%. Z kolei do dochodów Anny w wysokości zł zastosowanie będzie miała stawka podatku 32%. Do dochodów Roberta zastosowanie będzie miała tylko stawka podatkowa 17%.W przypadku łącznego opodatkowania:Dochody Anny i Roberta zostaną zsumowane ( zł). Podatek obliczany zostanie od połowy wspólnie przez nich uzyskanego dochodu (podstawy opodatkowania), tj. od kwoty zł. Do kwoty tej zastosowanie ma stawka 17%. Na koniec podatek zostanie pomnożony przez z ww. przykładem małżonkowie odniosą korzyść ze wspólnego opodatkowania. Bowiem do całości ich dochodów (podstawy opodatkowania) będzie miała zastosowanie wyłącznie stawka 17%. W przykładzie rozdzielnego opodatkowania część dochodów Anny w wysokości zł opodatkowana jest stawką 32%.Gdy małżonkowie uzyskują dochody identyczne, nie osiągają żadnej korzyści z zastosowania konstrukcji income splitting. Korzyść taka pojawia się dopiero wtedy, gdy dochody jednego z małżonków są stosunkowo niskie. Drugi małżonek osiąga zaś roczny dochód po odliczeniu składek w okolicach 90 tys. zł. Niskie dochody jednego z małżonków niejako „ściągną” dochody drugiego małżonka do niższej stawki jeżeli jeden z małżonków w ogóle nie zarabia?Należy pamiętać, że zyskać na podatku mogą także te małżeństwa, w których jeden z małżonków nie uzyskał w ciągu roku w ogóle dochodu lub jego dochody nie przekroczyły kwoty wolnej od podatku. W takim przypadku małżonkowie odniosą korzyść ze wspólnego opodatkowania. Uwzględniona bowiem zostanie w ich wspólnym opodatkowaniu dwukrotność kwoty zmniejszającej podatek. Małżonek, który uzyskał dochód, niejako „skonsumuje” kwotę zmniejszającą podatek drugiego małżonka, który dochodu nie uzyskał. Oczywiście w przypadku, jeżeli do dochodów zarabiającego małżonka zastosowanie będzie miała stawka podatku 32%, dodatkową korzyścią jest „ścignięcie” dochodów zarabiającego małżonka do niższej stawki na dzieckoW 2007 r. wprowadzony został do ustawy o PIT art. 27f dający możliwość skorzystania z ulgi na dziecko odliczanej od podatku. W praktyce polega to na wskazaniu faktu posiadania dziecka w zeznaniu rocznym. Dokładniej –mowa o załączniku PIT/O do zeznania PIT-36 lub PIT-37. W formularzu tym wpisujemy imię i nazwisko dziecka oraz numer pesel (nie ma konieczności załączania aktu urodzenia dziecka do zeznania). Czym jest zatem ulga na dziecko? To nic innego jak zwrot podatku, który zapłaciliśmy w zeszłym roku lub który został pobrany przez naszego pracodawcę. Taki zwrot następuje jednak w różnych terminach. Wszystko zależy bowiem od tego, w jaki sposób złożyliśmy zeznanie. I tak, w terminie 45 dni od dnia złożenia zeznania – w przypadku złożenia zeznania za pomocą środków komunikacji elektronicznej. W terminie 3 miesięcy – w przypadku złożenia zeznania w formie obecnym kształcie ulga podatkowa na dziecko:przysługuje za każdy miesiąc kalendarzowy wykonywania władzy rodzicielskiej w wysokości 92,67 zł (co w skali roku daje 1112,04 zł);wysokość ulgi jest zróżnicowana w zależności od ilości posiadanych dzieci (na trzecie i kolejne dziecko inna wysokość kwoty do odliczenia);ulga nie przysługuje małżonkom posiadającym jedno dziecko, jeżeli ich łączny dochód wyniósł zł ( zł w przypadku osoby samotnie wychowującej dziecko).Jak widać, osobom posiadającym jedno dziecko i uzyskującym dochody roczne powyżej zł ( zł w przypadku osoby samotnie wychowującej dziecko) nie przysługuje w ogóle prawo do ulgi. Osoby posiadające co najmniej troje dzieci zostały natomiast uprzywilejowane. na trzecie dziecko przysługuje im bowiem odpowiednio wyższe odliczenie. W przypadku czwartego i każdego kolejnego dziecka odliczenie jest natomiast jeszcze rocznego odliczenia („Ulga podatkowa na dziecko”)Limit dochodu wyłączający ulgęMałżeństwo z 1 zł obu małżonkówMałżeństwo z 2 złbrakMałżeństwo z 3 złbrakMałżeństwo z 4 złbrakW 2015 r. weszła do ustawy o PIT zmiana umożliwiająca zwrot przysługującej ulgi nawet w przypadku, jeżeli podatnik w roku podatkowym nie zapłacił podatku w wysokości przysługującej mu ulgi. Osoby uprawnione do ulgi na dzieci mogą otrzymać zwrot nadpłaconego podatku oraz zwrot niewykorzystanej kwoty ulgi do wysokości zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które podlegały odliczeniu.[1] Kwoty podane w przykładzie wskazane są w dużym przybliżeniu. Przykład ma natomiast tylko zobrazować konstrukcję opodatkowania podatkiem PIT.[2] W przykładzie tym posługuję się pojęciem dochodu, mając na myśli dochód pomniejszony o składki (podstawa opodatkowania). Jednolity podatek PIT, który ma w sobie zawierać dotychczasowe składki ZUS i NFZ, ma wynosić w zależności od dochodów od 10 do 39,5 proc. - powiedział PAP po sobotniej konwencji programowej PO 12 września 2015 r. minister finansów Mateusz Szczurek. Zmiany miałyby obowiązywać od 2017 lub 2018 r. Jak powiedział PAP minister finansów, nowy, jednolity podatek ma być obliczany od dochodu na głowę w rodzinie. Najniższa stawka tego podatku - 10 proc. - będzie obowiązywać dla osób najgorzej zarabiających i płynnie rosnąć do 39,5 proc. dla najlepiej zarabiających. "Ani pracownik, ani pracodawca nie będą już odprowadzali składek na ubezpieczenia społeczne ani zdrowotne. Jedynym, bardziej logicznym i sprawiedliwym podatkiem będzie jednolity podatek dochodowy. Nie naruszamy w żaden sposób systemu emerytalnego, należne wpłaty do ZUS będą finansowane bezpośrednio z budżetu państwa" - powiedział minister finansów. Stawka podatku, która - jak mówił Szczurek - "jest nieporównywalna z dzisiejszym PIT", zawierać ma w sobie wszystkie dotychczasowe składki, w tym ZUS i NFZ. "Na początku tej skali - dla najmniej zarabiających - będzie ona wynosić 10 proc. i będzie rosnąć wraz z dochodem na osobę w rodzinie do 39,5 proc., co i tak jest mniejszym obciążeniem niż dziś, gdy na etacie płacimy podatków i składek - powyżej 40 proc." - wyjaśnił Szczurek po sobotniej konwencji PO, na której propozycję tę przedstawiła premier Ewa Kopacz. Według Szczurka 10-procentowy podatek dotyczyłby najuboższych, taką stawkę zapłaciłaby rodzina z dwójką dzieci utrzymująca się z jednej pensji równej płacy minimalnej. Monitor prawa pracy i ubezpieczeń Polecamy: Kodeks pracy 2016 z komentarzem Monitor Księgowego – prenumerata Jak poinformował minister, szacunkowe koszty nowego systemu to około 10,2 mld zł. Jak dodał, w propozycji tej chodzi o aktywizację zawodową osób zarabiających najmniej, lub wyrwanie ich z szarej strefy, bo w myśl zapowiadanych zmian "obciążenia podatkowe będą dla nich bardzo niskie, niższe niż dziś, czy w przypadku wprowadzenia kwoty wolnej od podatku, ponieważ często te osoby płacą bardzo mały PIT". "To jest właśnie największy problem polskiego systemu podatkowego. Możemy wprowadzać różne ulgi, zwolnienia od podatków itp., ale te ponad 30 proc. (składki do ZUS i NFZ), zawsze jest do zapłacenia, niezależnie ile się zarabia. Ten problem likwidujemy. Innym ważnym problemem jest wysokie obciążenie składkowe osób, które dopiero wchodzą na rynek pracy. Dla wielu stanowi to barierę" - powiedział minister finansów. Nowy system ma przynieść najwięcej korzyści finansowych osobom najgorzej zarabiającym. Im dochody wyższe, tym korzyść byłaby mniejsza, a przy pewnym poziomie zarobków nie byłoby jej wcale. "Ta rewolucyjna zmiana przekłada się na ogromny wzrost dochodów do dyspozycji dla najgorzej zarabiających, a ze strony pracodawcy na spadek kosztów pracy" - powiedział minister. Korzyścią dla rodzin ma być to, że podstawą opodatkowania byłby dochód na osobę w rodzinie. Im większa rodzina, tym niższy dochód na osobę i - co za tym idzie - niższa efektywna stawka podatkowa. Z drugiej strony - jak zapowiedział - zlikwidowane miałyby być wszystkie ulgi, nie byłoby również kwoty wolnej od podatku. Minister podkreślił, że teraz 18 proc. najgorzej zarabiających w ogóle nie płaci podatku w związku z istnieniem kwoty wolnej od podatku, ale ich przychód pozostaje obciążony składkami. Zmiana systemu odprowadzania składek ma być narzędziem, aby zwiększyć przychód tej grupie ludzi. Według szacunków Szczurka dla małżeństwa z dwójką dzieci, w którym jedna osoba zarabia płacę minimalną nowy system przyniósłby korzyść wynoszącą 5 tys. zł rocznie. Zysk zmniejsza się wraz ze wzrostem dochodów. W tej samej rodzinie przy zarobkach jednej osoby na poziomie przeciętnej płacy korzyść wyniosłaby ok. 4 tys. zł rocznie. W niektórych typach rodzin i przy dostatecznie wysokich przychodach zysku nie ma już w ogóle. "To jest też powód, dla którego ten system kosztuje mniej niż po prostu jakieś duże zwiększenie kwoty wolnej od podatku" - zaznaczył minister. Inną z korzyści ma być uproszczenie całego systemu płacenia podatków i składek. "Już nie trzeba przelewać zaliczek do Urzędu Skarbowego, do ZUS itd. Zrobimy jedną agencję płatniczą, która je łączy. To stworzy dodatkowe możliwości: gdyby ktoś chciał zatrudnić opiekunkę, sprzątacza, czy stroiciela fortepianów, to wszystko, co będzie potrzebne to jeden sms, albo jeden wpis w aplikacji w telefonie komórkowym z numerem PESEL i kwotą netto" - wyjaśniał szef resortu finansów. Po takim zgłoszeniu osoba prywatna, jako pracodawca otrzymałaby informację o tym, że ma przelać 10 proc. zaliczki na podatek, a osoba, którą zgłosiła, byłaby legalnie zatrudniona. "Tym samym jesteśmy w stanie z powrotem wprowadzić na rynek pracy niemal wszystkich tych, którzy dziś pracują na szaro, czy na czarno" - przekonywał minister. Jak zaznaczył przygotowanie zmian będzie wymagało przebudowania administracji podatkowej, nowego systemu informatycznego, a także przełamania dotychczasowych przyzwyczajeń podatników. Zapytany o spodziewany termin wejścia w życie proponowanych zmian podatkowych, odpowiedział: "Mówimy o ogromnych zmianach zarówno na poziomie administracji jak i samych płatników podatku. To jest perspektywa 1,5 do 2 lat. 2017 lub 2018 r. to realne terminy, w których ta zmiana, a raczej rewolucja podatkowa mogłaby wchodzić w życie". Wyjaśnił również, że na tym etapie jeszcze za wcześnie na dalsze szczegóły. "Proszę pamiętać, że nie mówimy jeszcze o projekcie ustawy. Przedstawiamy koncepcję i wstępnie szacunki kosztów, ale na szczegóły poczekajmy aż powstanie ustawa. (PAP) rcze/ mok/ stk/ ura/ zasady rozliczania przychodów zagranicznych 2022 Polscy rezydenci podatkowi są zobligowani do rozliczenia się z całości dochodów osiąganych zarówno w kraju, jak i za granicą. Międzynarodowa Konwencja MLI kilka lat temu narzuciła zmiany w sposobach rozliczeń przychodów zagranicznych, a od tego roku obowiązuje ograniczenie w stosowaniu tzw. ulgi abolicyjnej dla dochodów osiągniętych w 2021 r. Jakie są nowe zasady opodatkowania? opodatkowanie - jak określić metodę unikania, jak wyliczyć podatek Osoba fizyczna, która ma status polskiego rezydenta podatkowego podlega pod nieograniczony obowiązek podatkowy. To oznacza, że zobowiązana jest do rozliczenia podatku od każdego dochodu – osiągniętego zarówno w kraju, jak i za granicą. Możliwa jest często również sytuacja, w której osiągnięty za granicą dochód będzie podlegał opodatkowaniu zarówno w państwie rezydencji (w Polsce), jak i w państwie źródła dochodu (kraj osiągnięcia dochodu). W takim przypadku nastąpiłoby podwójne opodatkowanie tego samego dochodu. w rozliczeniach rocznych PIT związane z wejściem Konwencja MLI Okres rozliczeń rocznych nadciąga wielkimi krokami. Warto podkreślić, że Konwencja MLI zmienia w niektórych polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania metodę unikania podwójnego opodatkowania z metody wyłączenia (zwolnienia) z progresją na metodę odliczenia (zaliczenia/kredytu) proporcjonalnego. Jak dotychczas, Konwencja zmieniła zasady opodatkowania dochodów osiąganych w takich krajach jak Austria, Słowenia, Wielka Brytania, Irlandia, Finlandia, Izrael, Japonia, Litwa, Nowa Zelandia oraz Słowacja. za 2021: Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia podatku można obniżyć o składki na ubezpieczenie społeczne, do których zalicza się składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Tak jak w przypadku składek na ubezpieczenie zdrowotne, ustawodawca nie wymaga przyporządkowania odliczanej kwoty składek na ubezpieczenia społeczne do odpowiedniego przychodu, którego uzyskanie było podstawą ich poniesienia. Zatem, jeżeli podatnik zapłacił w ramach działalności gospodarczej składki na własne ubezpieczenie społeczne, a w ramach działalności nie ma ich od czego odliczyć, może je uwzględnić przy obliczaniu dochodu i podatku np. z umowy o pracę czy najmu. abolicyjna w PIT - objaśnienia podatkowe Objaśnienia podatkowe dotyczą zasad stosowania ulgi abolicyjnej, o której mowa w art. 27g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Celem objaśnień jest przedstawienie sposobu prawidłowego zastosowania ulgi abolicyjnej przy rozliczaniu podatku dochodowego od dochodów osób fizycznych osiąganych za granicą. abolicyjna w PIT - objaśnienia podatkowe Objaśnienia podatkowe dotyczą zasad stosowania ulgi abolicyjnej, o której mowa w art. 27g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Celem objaśnień jest przedstawienie sposobu prawidłowego zastosowania ulgi abolicyjnej przy rozliczaniu podatku dochodowego od dochodów osób fizycznych osiąganych za granicą. za 2020: Opodatkowanie dochodów z pracy za granicą Pracujesz za granicą a miejsce zamieszkania masz w Polsce? W większości przypadków z dochodów z pracy najemnej za granicą należy rozliczyć się także w Polsce. Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą podlega regulacjom zawartym w dwustronnych umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. za 2020: Opodatkowanie dochodów z pracy za granicą Pracujesz za granicą a miejsce zamieszkania masz w Polsce? W większości przypadków z dochodów z pracy najemnej za granicą należy rozliczyć się także w Polsce. Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą podlega regulacjom zawartym w dwustronnych umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. za 2020: Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia podatku można obniżyć o składki na ubezpieczenie społeczne, do których zalicza się składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Tak jak w przypadku składek na ubezpieczenie zdrowotne, ustawodawca nie wymaga przyporządkowania odliczanej kwoty składek na ubezpieczenia społeczne do odpowiedniego przychodu, którego uzyskanie było podstawą ich poniesienia. Zatem, jeżeli podatnik zapłacił w ramach działalności gospodarczej składki na własne ubezpieczenie społeczne, a w ramach działalności nie ma ich od czego odliczyć, może je uwzględnić przy obliczaniu dochodu i podatku np. z umowy o pracę czy najmu. 2021: Ulga abolicyjna do likwidacji? Rząd rozważa zlikwidowanie tzw. ulgi abolicyjnej, dzięki której Polacy pracujący za granicą, którzy jednocześnie są polskimi rezydentami podatkowymi, nie muszą płacić podatku dochodowego w Polsce (w pewnym uproszczeniu). Zmiany mogą wejść w życie już z początkiem 2021 r. Eksperci firmy audytorsko-doradczej Grant Thornton wskazują, że likwidacja ulgi może szczególnie mocno uderzyć w niektóre zawody, w tym np. w część polskich marynarzy. Zasiłek dla bezrobotnych otrzymywany za granicą Uznanie osoby fizycznej za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1a ww. ustawy, nie przesądza o uznaniu tej osoby, za osobę podlegającą w Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a, 2b ustawy stosuje się bowiem z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania(...). Ocena, czy podatnik podlega w Rzeczypospolitej Polskiej ograniczonemu czy nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu powinna być dokonana w każdym przypadku indywidualnie z uwzględnieniem postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. udziałów a podatki dochodoweW obrocie gospodarczym częste są sytuacje, w których udziały/akcje w podwyższonym kapitale zakładowym spółki kapitałowej obejmowane są w zamian za wkład niepieniężny (aport). Wkład niepieniężny może przybrać różne formy, w tym przedmiotem wkładu mogą być także udziały/akcje innej spółki kapitałowej. zapowiedzi ulg napędzają emigrację polskich firmZnikome w najbliższym czasie są szanse na zwiększenie kwoty wolnej od podatku dochodowego, a o jego likwidacji w ogóle nie ma mowy. Dodatkowo Polskę w ostatnich latach dotknął wciąż rozpędzający się proces emigracji, nie tylko indywidualnej, lecz także biznesowej. 2012: Opodatkowanie dochodów z pracy za granicąUzyskując dochody z tytułu pracy najemnej wykonywanej za granicą, w większości przypadków należy rozliczyć się z nich także w Polsce. Należy o tym pamiętać szczególnie obecnie, gdy wiele osób mających miejsce zamieszkania w Polsce podejmuje pracę za granicą. za granicę a obowiązek podatkowy w PITPytanie podatnika: W styczniu 2012 r. mąż Wnioskodawczyni podjął pracę u norweskiego pracodawcy w Norwegii. Na początku marca Wnioskodawczyni wraz z mężem podjęli decyzję o przeprowadzeniu się na stałe do Norwegii. Wnioskodawczyni rozwiązała umowę o pracę i w marcu tego roku dołączyła do męża w Norwegii. W dniu 23 marca 2012 r. małżonkowie nadali list polecony zawierający aktualizację danych na formularzach ZAP-3 dotyczący zmiany ich adresu zamieszkania na adres w Norwegii. Czy Wnioskodawczyni wraz z mężem będzie podlegała ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu? 2011: Dochody zagraniczneUzyskując dochody z tytułu pracy najemnej wykonywanej za granicą, w większości przypadków należy rozliczyć się z nich także w Polsce. Należy o tym pamiętać szczególnie obecnie, gdy wiele osób mających miejsce zamieszkania w Polsce podejmuje pracę za granicą. Nie będzie obniżki podatkówInterpelacja nr 18169 do ministra finansów w sprawie stanu systemu podatkowego w Polsce w Norwegii, miejsce zamieszkania w PolsceZapytanie nr 3909 do ministra finansów w sprawie wyjaśnienia sytuacji osoby zatrudnionej u pracodawcy polskiego na terenie Norwegii informacyjna do zeznania PIT-37 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2008 rokuFormularz jest przeznaczony dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą ”, i którzy w roku podatkowym: informacyjna do zeznania PIT-36 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2008 rokuFormularz PIT-36 jest przeznaczony dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, i którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów: dla zarabiających za granicąW dniu 10 lipca 2008 r. Sejm przyjął ustawę o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, czyli popularnie zwaną ustawą abolicyjną. Po przyjęciu ustawy przez Senat i podpisaniu jej przez Prezydenta wejdą w życie przepisy mające na celu wyrównanie obciążeń podatkowych Polaków spowodowanych różnicami pomiędzy metodami unikania podwójnego opodatkowania stosowanych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, które zawarła Polska. rodzinna a dochód zagraniczny dzieckaPytanie: Czy mogę skorzystać z ulgi rodzinnej w sytuacji gdy moja 19 letnia córka, która studiuje (w Polsce) pracowała w wakacje za granicą i zarobiła kwotę 5000 euro, od której zapłaciła tam podatek w kwocie 500 euro? opodatkowanie w wyjaśnieniach izb i urzędów skarbowychKorzystając z naszej bazy wyjaśnień i interpretacji on-line wyszukaliśmy kilka wyjaśnień, odnoszących się do typowych przypadków osób pracujących za granicą i firm, które tam zatrudniają pracowników.

w roku 2015 w polsce podatek od dochodów pit obliczany