🐻‍❄️ Jak Wypelnic Pit 28 Za Wynajem

kwotę przychodu z jednej z informacji od pracodawców (np. PIT-11) za rok 2022 i potwierdź kwotą nadpłaty/podatku do zapłaty z deklaracji za 2021 r. Wybierz Twój e-PIT; Teraz możesz: zaakceptować przygotowane zeznanie. PIT-28. zmienić lub wskazać organizację pożytku publicznego (OPP), której chcesz przekazać 1,5% podatku Podatnicy, którzy w 2020 roku uzyskiwali przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy – opodatkowanych w formie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych, swoje przychody zobowiązani są rozliczyć na deklaracji PIT-28. Najem ten musiał mieć formę wyłącznie najmu prywatnego, poza działalnością gospodarczą Termin złożenia deklaracji rocznych za 2021 rok uzależniony jest od stosowanej firmy opodatkowania. Aby odpowiedzieć na pytanie, czy warto złożyć roczny PIT papierowo czy lepiej elektronicznie należy mieć na uwadze, jak sposób złożenia deklaracji rocznej wpływa na zwrot nadpłaty podatku. Wyjaśniamy tą kwestię w dalszej części. Podatnicy, którzy w 2022 r. stosowali opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zeznanie PIT-28 składają w tym samym terminie co inne zeznania w PIT, czyli do końca kwietnia następującego po roku podatkowym, za który deklaracja jest składana. Pokazujemy, jak wypełnić PIT-28 po Polskim Ładzie. Zbliżający Podatek należy zapłacić najpóźniej do 28 lutego 2023 roku, choć PIT-28 można składać do 2 maja. Natomiast deklarację PIT-36 składają podatnicy, który nie prowadzą działalności gospodarczej, ale uzyskują przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, rozliczanych poza działalnością Oznacza to, że trzeba złożyć PIT-28 oraz PIT-36 za rok, w którym utraciło się prawo do ryczałtu. PIT-28 i PIT-28S - do kiedy należy złożyć zeznanie podatkowe? Osoby składające zeznanie w formie papierowej powinny pamiętać, że liczy się data stempla pocztowego, co oznacza, że pismo musi zostać nadane przed upływem 28 lutego Do 2 maja 2023 r. (30 kwietnia to niedziela) podatnicy mogą zweryfikować i zmodyfikować lub zatwierdzić swoje rozliczenia w usłudze Twój e-PIT. Jeżeli podatnik nie złoży samodzielnie Wynajem mieszkanie — ryczałt. W przypadku najmu mieszkania stawka ryczałtowa zależy od wysokości dochodu w skali roku i wynosi 8,5 proc., gdy właściciel osiągnął przychód z tego tytułu 100 tysięcy zł oraz 12,5 proc. od przychodu powyżej tej kwoty. By skorzystać z takiej możliwości opodatkowania najmu mieszkania, należy chciałabym dowiedzieć się, jak wygląda sprawa z PIT-28. Ryczałt opłacałam nieterminowo, ale w tej chwili mam już wszystko uregulowane. Czy odsetki uwzględnia się w PIT-28, druga sprawa to: za maj zaliczkę zapłaciłam w październiku, naliczyłam odsetki z tym, że wpłacając o 2 zł za mało. Jak to teraz ująć w PIT-28? Podatek za grudzień oraz ostatni kwartał opłaca się w terminie składania deklaracji podatkowej. Podatek za wynajem mieszkania 2023 należy wykazać w PIT–28 – składanej w terminie do końca kwietnia 2024 roku. Co ważne, w przypadku ryczałtu ewidencjonowanego nie ma możliwości odliczenia kosztów w deklaracji podatkowej. Organ rentowy do końca lutego 2023 r. powinien wysłać PIT 40A do każdego emeryta i pozostałych osób. Po otrzymaniu należy zdecydować, czy rozliczenie pit za rok 2022 r. złożymy samodzielnie, czy PIT 40A/ 11A zostanie naszą roczną deklaracją podatkową. Należy pamiętać o tym, że jako emeryci możemy rozliczyć się samodzielnie Ponieważ 1 lipca 2022 r. stawka podatku została zmniejszona do 12 proc., spadła także kwota zmniejszająca podatek – ze wspomnianych 425 zł do 300 zł. Z tego wynika, że do końca czerwca podatnicy pomniejszyli zaliczki o 2550 zł, zaś do końca roku możliwe było ich dalsze pomniejszenie o kolejne 1800 zł. 6fICvq. Dochód z wynajmu mieszkania – ryczałt czy PIT-28? Jak osiągnąć najwięcej korzyści? Planujesz rozpocząć wynajem mieszkania? PIT lub ryczałt, jaki wybierzesz jest podstawą do osiągania jak największych korzyści. Przygotowaliśmy pełen praktycznych porad artykuł, dzięki któremu dowiesz się, jakie opodatkowanie przychodów z najmu najlepiej sprawdzi się w Twojej sytuacji – zapraszamy do lektury! Wynajem mieszkania – z czego skorzystać do rozliczenia? Jeśli nie masz pewności czy poprawnie rozliczysz dochód z najmu mieszkania możesz skorzystać ze sprawdzonego i pewnego programu Wynajem mieszkania – kiedy można zdecydować się na ryczałt? Ryczałt – dla kogo i jak wyrazić chęć skorzystania z niego? Sporą popularnością w Polsce cieszy się opodatkowanie przychodów z najmu za pomocą ryczałtu. Nic w tym dziwnego – jest wyjątkowo proste i nie niesie ze sobą konieczności prowadzenia skomplikowanej dokumentacji. A kiedy jest możliwe? Przede wszystkim, kiedy dochód z wynajmu mieszkania nie jest podstawą Twoich zarobków. Aby skorzystać z takiej formy rozliczania się z Urzędem Skarbowym wystarczy, że wyrazisz swoją chęć, dokonując pierwszej wpłaty na podatek dochodowy. Wpłaty dokonuje się na mikrorachunek. Ryczałt – podstawowe warunki Kiedy zdecydujesz się, żeby wynajem mieszkania był opodatkowany ryczałtem, musisz pamiętać o składaniu w zeznaniu podatkowym formularza PIT-28. Opodatkowanie ryczałtu odbywa się przy wykorzystaniu stawki 8,5%. Wyjątek stanowią sytuacje, kiedy na wynajmie zarabiasz więcej niż 100 tysięcy złotych. Twój dochód z wynajmu mieszkania ponad tę kwotę będzie rozliczany wg stawki 12,5%. Jakie są minusy ryczałtu? • Brak możliwości skorzystania z kwoty wolnej od podatku.• Nie będzie Ci przysługiwało odliczenie kosztów uzyskania przychodu – w praktyce oznacza to, że jeżeli płacisz rachunki za media, zostaną one zaliczone do Twoich zysków. Wynajem mieszkań – kiedy musimy rozliczać się przez PIT? Rozliczać się z wynajmu mieszkania przez PIT musisz przede wszystkim wtedy, kiedy nie zostało przez Ciebie wybrane opodatkowanie ryczałtem. Do wyboru masz:• opodatkowanie wg skali podatkowej (17% lub 32%),• opodatkowanie liniowe (19%). Opodatkowanie wg skali podatkowej Możesz z niego skorzystać zarówno jako osoba prywatna, jak i posiadająca specjalnie założoną w celu opodatkowania przychodów z najmu firmę. To domyślny sposób rozliczania się z zysków, jakie zdobywasz na wynajmie, doliczany do innych Twoich dochodów. Warto pamiętać, że kiedy przekroczysz kwotę 85528 zł w swoich dochodach, wkraczasz na mniej korzystną stawkę – 32%. Zaletą jest jednak to, że wybierając taką formę opodatkowania, możesz obniżyć swój przychód o koszty poniesione w celu jego uzyskania. Opodatkowanie liniowe Możesz skorzystać z takiej formy opodatkowania najmu, jeśli posiadasz firmę – nie ma możliwości rozliczania się w ten sposób jako osoba prywatna. Jej niewątpliwą zaletą jest stała i niezmienna stawka, czyli 19%. Nie ma tutaj znaczenia, jakie dochody osiągasz. Wynajem mieszkania rozliczany za pomocą PIT-36L będzie doskonałym wyborem dla Ciebie, jeśli stanowi główne źródło Twoich zarobków. Warto wiedzieć, że za wynajem mieszkań należy opłacać zaliczki na podatek dochodowy w trakcie całego roku – niezależnie od wybranej formy rozliczania się z Urzędem Skarbowym. Kiedy warto rozważyć zmianę z ryczałtu na PIT? Wybierając formę opodatkowania przychodów z najmu mieszkania, warto wziąć pod uwagę przede wszystkim kwestie ekonomiczne. Równie istotne są też uwarunkowania prawne. Kiedy sprawdzi się zmiana z ryczałtu na PIT?• Od początku 2021 r. każdy właściciel nieruchomości, osoba prywatna, jak i przedsiębiorca może wybrać zryczałtowaną formę opodatkowania przychodów z tytułu najmu nieruchomości. Nawet jeśli planujesz zmianę z wynajmu długoterminowego na krótkoterminowy, wciąż wybór rozliczania się z wynajmu mieszkania za pomocą ryczałtu bądź PIT-u jest pozostawiony Tobie.• Kiedy posiadasz więcej niż jedno mieszkanie na wynajem, a uzyskane zyski stanowią Twoje podstawowe źródło dochodów.• Gdy bardziej opłacalna niż stawka ryczałtu jest dla Ciebie możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu oraz skorzystanie z kwoty wolnej od podatku.• Kiedy decydujesz się na wynajmowanie mieszkania, które zostało przez Ciebie zakupione na kredyt. W takiej sytuacji odsetki od kredytu możesz odliczyć od kosztów uzyskania przychodu. PIT-28 to zeznanie podatkowe, którego termin jest krótszy niż w przypadku innych zeznań i w 2022 roku termin upłynął 28 lutego. Można je składać elektronicznie. Korzystając z formularza PIT-28, można korzystać z ulg i odliczeń, a także przekazać 1% podatku dla organizacji pożytku publicznego (OPP). Podatnik korzysta z PIT-28, jeśli w 2021 r. wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla dochodów (przychodów) uzyskanych z trzech grup źródeł: umowy najmu, dzierżawy, podnajmu, poddzierżawy lub innych podobnych umów, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej; pozarolniczej działalności gospodarczej; sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu. Można skorzystać z poniższych ulg i odliczeń, po spełnieniu warunków określonych w przepisach ustawowych w zeznaniu PIT-28: ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, np. ulgi odsetkowej. ulgi abolicyjnej; ulgi z tytułu wpłaty na IKZE; ulgi termomodernizacyjnej; ulgi na Internet; ulgi rehabilitacyjnej; darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, przeciwdziałania COVID-19; składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne; składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne; straty z działalności gospodarczej; PIT-28 a łączone opodatkowanie z małżonkiem Osoby, będące w związku małżeńskim, rozliczające przychody ze wspólnej własności, posiadania bądź użytkowania rzeczy są zmuszone złożyć dwa odrębne druki PIT-28. Opodatkowanie PIT-28 uniemożliwia rozliczanie się z małżonkiem, ale też z dzieckiem. Wyjątek stanowią rozliczania przychodu z najmu, podnajmu, dzierżawy i poddzierżawy. PIT-28 a strata podatkowa Podatnicy, którzy rozliczają ryczałt nie wykazują straty podatkowej, dlatego tak jest ponieważ podatek płacą od przychodu bez stosowania kosztów podatkowych. Mogą oni jednak odliczać stratę uzyskaną wcześniej – przed zmianą formy opodatkowania na ryczałtową. W tym przypadku obniża się przychód. PIT-28 a spadek firmy/przedsiębiorstwa Rozliczenia PIT za 2021 r. mogą być składane jako typowe deklaracje podatnika lub mogą posiadać dopisek „S”, który oznacza rozliczenie przedsiębiorstwa w spadku. Podatnik może wypełnić: PIT-28 lub PIT-28S, oraz PIT-36 lub PIT-36S; PIT-36L lub PIT-36LS. PIT z dodatkiem „S” składany jest w związku z rozliczeniami osoby fizycznej (wspólnika spółki osobowej lub cywilnej), prowadzącej działalność gospodarczą. Dotyczy to rozliczeń podatkowych przedsiębiorstwa realizowanych po śmierci przedsiębiorcy. Deklarację taką może złożyć: zarządca sukcesyjny, czyli osoba, która została zgłoszona do CEiDG; osoby, które mogą wykonywać czynności bieżące za zmarłego przedsiębiorcę i które zgłosiły ten fakt do CEiDG – w okresie 2 miesięcy od daty śmierci. PIT-28 a Nowy Ład Polski Ład wprowadzi również zmiany w opodatkowaniu najmu prywatnego. Jedyną dopuszczalną formą opodatkowania przychodów z najmu lub dzierżawy będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ale to dopiero od 1 stycznia 2023 roku. Jak ustalić dochód z najmu? W pierwszym kroku należy określić jaka jest dostępna dla podatnika metoda. To pokaże ile podatku będzie trzeba zapłacić. Standardowo, podatnik opodatkuje dochód osiągnięty w roku podatkowym, zatem różnicę między przychodem (kwotą uzyskaną od najemców) a kosztami jego uzyskania poniesionymi w danym roku. Jeżeli koszty przekraczają kwotę przychodu, rozliczeniu podlega strata z najmu, którą można odpisywać od przychodu w kolejnych 5 latach podatkowych, w stopniu nie większym niż 50% tej straty rocznie. W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego, opodatkowaniu podlega przychód. Nie rozlicza się kosztów uzyskania przychodów. Stawka podatku pozostaje niższa, niż stawka stosowana dla dochodu opodatkowanego według skali podatkowej. Co stanowi koszt podatkowy w najmie? Podatek z najmu płacony jest od dochodu. Dochód to kwota, którą wynajmujący otrzymuje od najemców, ale po odjęciu od niej kosztów uzyskania. Czyli podatek jest od samej wartości tego, co stanowi dla wynajmującego wartość. Inaczej jest w przypadku ryczałtu ewidencjonowanego. Tutaj podatek jest płacony od wartości przychodu, tzn. od całej kwoty otrzymanej od najemców, bez obniżania jej o koszty uzyskania przychodów. W tej sytuacji jest niższa stawka podatku – 8,5%. Jeżeli podatnik zdecyduje się rozliczać najem według skali, tzn. opodatkować kwotę po obniżeniu jej o koszty, warto, żeby zadbał wtedy, by koszty były jak najwyższe, i w efekcie, by obniżyły maksymalnie czystą wartość dochodu, która podlega opodatkowaniu. Wydatkami, które mogą obniżyć również przychód z najmu są koszty poniesione na: zakup wyposażenia mieszkania mebli, wykończenie mieszkania, usługi podłączenia mediów, telewizji, internetu, w tym wydatki na opłacane w celu najmu abonamenty, koszt zawarcia umów najmu, ogłoszeń, podpisania umowy. Co to jest przychód z najmu i kiedy występuje? Przychód, z najmu prywatnego, istnieje tylko wtedy gdy wynajmujący go otrzyma. A to znaczy, że kwoty zgodnej z umową, której jednak nie otrzyma podatnik – nie uznaje się za przychód podatkowy. Podobnie jest z kwotami wpłaconych kaucji zwrotnych, nie traktuje się ich jako przychodu – do czasu, w którym nie zostaną one wykorzystane na określone działania (np. do czasu, gdy nie będzie z ich kwoty pokryty czynsz najmu). Najem realizowany w ramach działalności gospodarczej stanowi wyjątek od powyższej zasady. W firmach za przychód uznaje się kwoty należne, bez względu na to czy zostały one otrzymane czy też nie. W przypadku usług realizowanych w okresach rozliczeniowych, za dzień uzyskania takiego przychodu należnego uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego, wymienionego w umowie lub na fakturze, nie wystąpi on jednak rzadziej niż raz w roku. Nie stanowią przychodu, aż do terminu wystąpienia tego okresu płatności zaliczkowe na rzecz usług świadczonych w następnych okresach sprawozdawczych. Dokumentowanie kosztów najmu Koszty najmu trzeba potwierdzić dokumentami, z których ma wynikać, że podatnik poniósł na rzecz jakiejś osoby (dane podmiotu) koszt w określonym terminie. Na dokumencie powinno być imię, nazwisko i adres podatnika. Wynika z tego, że nie można rozliczać kosztów tylko na podstawie paragonów lub dokumentów potwierdzających koszt bez wskazania podmiotów umowy czy jej przedmiotu (np. potwierdzenie z karty kredytowej). Licząc od końca roku, co najmniej przez 5 lat, w którym rozliczać należy dany rok najmu – z reguły terminy te to 30 kwietnia lub 31 stycznia roku występującego po rozliczanym roku wynajmu – należy dysponować dowodami najmu z podziałem na lata ich poniesienia. Dowody przechowywane są do 7 lat od roku ich otrzymania. Koszt najmu uznaje się za poniesiony w okresie, w którym wynajmujący otrzymał dokument potwierdzający jego poniesienie. Nie trzeba dodatkowo czekać na faktyczną zapłatę za koszt, by rozliczyć go podatkowo. Refaktura mediów – a koszty Należy zwrócić uwagę na rozliczanie kosztów przenoszonych na najemców, czyli refakturowanych pośrednio na nich. Jeżeli wynajmujący zawiera umowę najmu, to ponosi wydatki tytułem nabycia mediów (elektryczność, woda, ciepło, gaz), których wartością obciąży swoich najemców, przekazując im faktury, otrzymane od dostawcy mediów. A to oznacza, że najemcy na podstawie wystawionej faktury (dokumentu) przez wynajmującego zapłacą dokładnie tyle, ile zapłacił wynajmujący dostawcy mediów. Aby rozliczyć podatek, należy kwoty refakturowane uznać za przychód podatkowy, a wydatki na dostawę mediów – za koszt (wtedy zero złotych wyniesie dochód końcowy). W przypadku, jeżeli wynajmujący rozlicza się ryczałtem ewidencjonowanym, to wtedy kwot refakturowanych nie musi zaliczać do swoich przychodów (por. np. Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 27 kwietnia 2011 r., nr IPTPB2/415-16/11-2/AK). Można też tę sprawę rozwiązać tak, że wynajmujący ustala za pomocą umowy, to że czynsz najmu ma w sobie opłaty za media. I to zamyka sprawę, nie ma potrzeby refakturować ich na najemców. Nie czekaj do ostatniej chwili z rozliczeniem dochodu z najmu mieszkania, jeśli chcesz przekazać 1%! Pamiętaj, że tylko rozliczenie złożone w terminie pozwoli na skorzystanie z możliwości przekazania 1% Twojego podatku na wybraną Organizację Pożytku Publicznego (OPP). W Polsce nadal 2 miliony osób żyją w skrajnym ubóstwie. Dotarcie do nich jest pierwszym i często najważniejszym krokiem w niesieniu mądrej pomocy. Pomocy, która nie jest możliwa bez wsparcia z zewnątrz – bez darczyńców czy tych, którzy decydują się przekazać Szlachetnej Paczce 1% swojego podatku (KRS 0000050905). Dzięki Twojemu wsparciu i w tym roku uda się pomóc najbardziej potrzebującym odzyskać godność, marzenia i dać nadzieję na zmianę. Twój 1% ma znaczenie. Aby przekazać 1% podatku możesz w swojej deklaracji podać numer KRS 0000050905 lub skorzystać z programu który pomoże Ci w szybki i prosty sposób rozliczyć swój PIT: Do końca stycznia muszą złożyć PIT-28 podatnicy rozliczający ryczałtem przychody z najmu, dzierżawy i innych podobnych umów. Jeżeli ostatni dzień stycznia wypada sobotę - ostateczny termin przesuwa się na pierwszy dzień roboczy kolejnego miesiąca. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2018 r. - limity Jak zagwarantować sobie prawo do ryczałtowego rozliczania najmu Od przychodów uzyskanych w zeszłym roku bez względu na wysokość przychodów - stawka ryczałtu od najmu i dzierżawy jest ustalona na poziomie 8,5%. Więcej na ten temat. Warto od razu zauważyć, że prawo do wyboru tej formy opodatkowania dotyczy wyłącznie tzw. najmu prywatnego - wynajmowane ruchomości lub nieruchomości nie mogą być składnikami majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak też sam najem nie może być również zawierany w ramach prowadzonej przez wynajmującego pozarolniczej działalności gospodarczej. Osoba (płacąca w zeszłym roku podatek od najmu wg skali podatkowej z ustawy o PIT lub rozpoczynająca najem od początku roku) chcąca skorzystać z ryczałtu jako formy opodatkowania przychodów z najmu, dzierżawy lub innych podobnych umów musi pamiętać, aby o tym zamiarze poinformować naczelnika właściwego (ze względu na miejsce zamieszkania podatnika) urzędu skarbowego. Polecamy: PIT 2018. Komentarz Najlepiej zrobić to w formie pisemnego oświadczenia, którego wzór zamieszczamy poniżej w przykładzie. Oświadczenie to musi dotrzeć do urzędu skarbowego nie później niż 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli ww. osoba nie zdąży do 20 stycznia wybrać ryczałtu (złożyć oświadczenia do urzędu skarbowego), to w tym roku płaci podatek od dochodów z najmu i dzierżawy wg. skali podatkowej PIT. Karol Kozłowski mieszkaniec Białegostoku od początku 2017 roku zaczął wynajmować należące do niego mieszkanie. 20 stycznia 2017 r. złożył w urzędzie skarbowym poniższe pisemne oświadczenie, że wybiera opodatkowanie ryczałtem w tym roku. Białystok, dnia 20 stycznia 2017 r. Karol Kozłowski ul. Świętojańska 4 Białystok NIP 542-123-45-67 Naczelnik I Urzędu Skarbowego w Białymstoku Ja, Karol Kozłowski, oświadczam, że jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej od 1 stycznia 2017 roku będę osiągał przychody z tytułu najmu. W związku z tym wybieram opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Karol Kozłowski Naczelnik I Urzędu Skarbowego w Białymstoku uznał, że Pan Karol Kozłowski skutecznie wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę płacenia w 2017 r. podatku dochodowego od przychodów z najmu. A czy podatnik rozpoczynający najem (podnajem, dzierżawę poddzierżawę lub inne umowy o podobnym charakterze) w ciągu roku podatkowego może wybrać ryczałtowe rozliczanie podatku ? Może. Musi jednak złożyć takie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika - nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu - albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Podatnik zawarł umowę najmu lokalu mieszkalnego 26 marca bieżącego roku. Zgodnie z jej treścią najem rozpocznie się 1 kwietnia, a pierwszą należność od lokatora otrzyma 12 kwietnia. Podatnik powinien więc złożyć oświadczenie o wyborze najmu do 20 maja br.. Gdy jednak nie dotrzyma i tego terminu, będzie musiał płacić podatek od najmu na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej). Jeżeli do 20 stycznia roku podatkowego podatnik (który już rozlicza najem lub dzierżawę ryczałtem) nie zaprzestał najmu lub dzierżawy, względnie nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania - to uważa się, że nadal w całym tym roku rozlicza najem lub dzierżawę w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie trzeba zatem ponownie składać oświadczenia o wyborze ryczałtu jeżeli chce się nadal ryczałt płacić. Tu jest jeden wyjątek dotyczący małżonków posiadających wspólność majątkową. Otóż przychody z najmu uzyskiwane przez małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, co do zasady, podlegają opodatkowaniu odrębnie przez każdego ze współmałżonków. Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 5 ustawy o ryczałcie - przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. A w myśl art. 12 ust. 6 tej ustawy zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z małżonków. Można jednak złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z małżonków o ile nieruchomość wchodzi do wspólnego majątku. Oświadczenie to składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów. Testamenty, spadki, darowizny – PDF Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w jego stosownym oświadczeniu, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy. Chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zatem małżonkowie objęci wspólnością majątkową muszą ponawiać co roku (do 20 stycznia) oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu przez jednego małżonka. Natomiast nie trzeba ponawiać oświadczenia o wyborze ryczałtu jako formy opodatkowania, bo to obowiązuje do rezygnacji lub wyboru innej formy. Jeżeli małżonkowie zapomną ponowić oświadczenia o opodatkowaniu ryczałtem całości przychodów z najmu przez jednego małżonka, to jeden małżonek (ten który wybrał ryczałt) nadal płaci ryczałt ale od połowy przychodów z najmu. Natomiast druga połowa przychodów jest opodatkowana u drugiego małżonka na zasadach ogólnych (czyli wg skali podatkowej z ustawy o PIT). Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik (który rozpoczyna najem od początku roku albo kontynuuje najem z zeszłego roku ale w zeszłym roku był opodatkowany wg skali podatkowej z ustawy o PIT) składa do właściwego ze względu na miejsce zamieszkania naczelnika urzędu skarbowego, nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego (chyba że dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to wówczas termin „przesuwa się” na najbliższy dzień roboczy przypadający po dniu lub dniach wolnych od pracy). Natomiast rozpoczynający najem w trakcie roku podatkowego powinien to zrobić nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu - albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.. Wypełniamy PIT-28 rozliczając dochody z najmu i dzierżawy za 2012 rok Osoby, które w 2012 roku opłacały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu (dotyczy to również podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej), muszą do 31 stycznia 2013 roku rozliczyć się z fiskusem z uzyskanych przychodów. Aby tego dokonać niezbędne będzie złożenie zeznania na formularzu PIT-28 PIT-28 - kwestie formalne Omówmy na początek te pozycje, których pominięcie lub błędne wypełnienie grozi odrzuceniem zeznania z przyczyn formalnych. Numer Identyfikacji Podatkowej W rubryce nr 1 w PIT-28 osoby wynajmujące poza działalnością gospodarczą nieruchomości wpisują PESEL. Od 2012 r. została bowiem wprowadzona zasada, że NIP ujawniają osoby prowadzące działalność gospodarczą. Od 1 stycznia 2012 r. ustawodawca zlikwidował NIP nadany osobom fizycznym objętych rejestrem PESEL, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub nie są zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług. Dla tych podatników jedynym identyfikatorem wykazywanym w zeznaniach podatkowych jest PESEL. W pozostałych przypadkach podatnik ujawnia NIP. Dotyczy to np. osób prowadzących działalność w zakresie najmu nieruchomości niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Opisana zmiana prawa jest przyczyną dlaczego w 16-ej wersji PIT-28 PESEL wpisuje się zamiennie z NIP w rubryce 1 formularza. Na samym początku (rubryka nr 4) wpisujemy też rok, za który składane jest zeznanie PIT-28. Rozwód - opieka nad dziećmi, podział majątku Część A. Miejsce składania zeznania W tym miejscu podajemy nazwę urzędu skarbowego (poz. 5). Pamiętać należy, iż zeznanie roczne PIT-28 składa się do właściwego urzędu skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania podatnika na dzień 31 grudnia rozliczanego roku podatkowego. Nie zawsze jednak mieszkamy tam gdzie jesteśmy zameldowani. Urzędy skarbowe muszą jednak wiedzieć gdzie mieszkamy i przy zmianie miejsca zamieszkania (podobnie jak przy zmianach innych podstawowych danych jak np. nazwiska, miejsca zameldowania, dowodu osobistego) trzeba złożyć do urzędu skarbowego zgłoszenie aktualizacyjne na formularzu ZAP-3 lub w samym zeznaniu podatkowym. Na podstawie art. 9 ust. 1d ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z późn. zm.) od 2012 r. w przypadku zmiany miejsca zamieszkania przez podatnika będącego osobą fizyczną objętą rejestrem PESEL nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, za dokonanie aktualizacji uznaje się podanie przez tego podatnika aktualnego adresu miejsca zamieszkania w składanej deklaracji lub innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym. PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Dodatkowo w poz. 6 należy zaznaczyć cel składania formularza tzn. czy jest to złożenie zeznania, czy też złożenie jego korekty. Warto przy tym pamiętać, iż przepisy podatkowe wymagają aby do korekty dołączyć pisemne wyjaśnienie przyczyn jej składania. Część B. Dane identyfikacyjne i aktualny adres zamieszkania podatnika W tej części podatnik podaje swoje dane identyfikacyjne, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz adres faktycznego aktualnego miejsca zamieszkania. Część N. Informacje uzupełniające W pozycji 129 możemy podać dane ułatwiające z nami kontakt (e-mail, faks, telefon). W poz. 127 możemy określić szczegółowy cel, na jaki przekazujemy 1% podatku należnego, a poprzez zaznaczenie kwadratu w poz. 128 możemy wyrazić zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego naszych danych (imienia, nazwiska, adresu oraz wysokości kwoty 1%, o której przekazanie wnioskujemy). Część O. Informacja o załączonych formularzach W tej części musimy podać liczbę dołączonych załączników do PIT-28. W tej części ujawniamy też informację, że załącznik PIT-D został załączony do innego formularza niż składany PIT-28. Jeśli załącznik PIT-D załącza do swojego zeznania nasz małżonek (o czym informujemy urząd zaznaczając kwadrat nr 2 w poz. 135), to musimy wypełnić również poz. 137, podając w niej nie tylko imię i nazwisko małżonka, ale też jego PESEL albo NIP oraz dane urzędu, do którego został złożony załącznik PIT-D. Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach Część P. Oświadczenie i podpis podatnika lub pełnomocnika Na końcu deklaracji jest pole na złożenie podpisu podatnika - poz. 139. W przypadku gdy chcemy aby reprezentował nas pełnomocnik musimy wypełnić poz. 140 tj. imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika. W takim przypadku konieczne jest dołączenie do zeznania oryginału, bądź uwierzytelnionego odpisu pełnomocnictwa (o ile nie zostało ono już wcześniej złożone w urzędzie). Kolejne części zeznania wiążą się już ściśle z podatkami. To najtrudniejsze części rozliczenia, przy wypełnianiu których wynajmujący może popełnić najwięcej błędów. PIT-28 – rozliczenie podatku Część C. Przychody podatnika objęte ryczałtem Przy omawianiu tej części zeznania podatkowego PIT-28 należałoby na początku wspomnieć o stawkach ryczałtu jakimi mogą być opodatkowane przychody z najmu. Dla przychodów z tego tytułu przewidziana jest jedna stawka podatku - stawka 8,5%. Tą stawką opodatkowane są przychody osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Jeżeli zatem podatnik uzyskał w 2012 roku przychód z tytułu najmu (dzierżawy lub innej podobnej umowy), to w poz. 15 informacji o przychodach podatnika z najmu, podnajmu dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (formularz PIT-28/A) wpisuje odpowiednio kwotę uzyskanego przychodu a następnie wartości te przepisuje do poz. 34 zeznania rocznego PIT-28. Kolejne pozycje zeznania rocznego to procentowy udział. W przypadku ryczałtu odliczeń od przychodu dokonuje się nie od sumy przychodów, ale z podziałem na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami podatku. Konieczne w tej sytuacji jest określenie procentowego udziału przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami w przychodzie ogółem. Brzmi groźnie, ale po pierwsze wcale nie jest to takie trudne, a po drugie bez tego nie wypełnimy ostatnich dwóch rubryk zawartych w części C zeznania, czyli poz. od 50 do 61. W tych pozycjach konieczne jest obliczenie udziału procentowego kwot przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w ogólnej sumie przychodów. Udział ten podatnik ustala odrębnie dla każdej stawki ryczałtu. Udział ten wylicza się według następującego wzoru: przychód opodatkowany daną stawką (kwoty wykazane w poz. od 36 do 41 / suma kwot z poz. 42 i 49 ) x 100% = udział % Operacji tej dokonuje się także dla przychodów opodatkowanych karnymi stawkami ryczałtu. Udział wylicza się analogicznie do poprzedniego wzoru: przychód opodatkowany daną karną stawką (kwoty wykazane w poz. od 43 do 48 / suma kwot z poz. 43 i 50) x 100% = udział % Wynik takiego działania należy wpisać w poszczególnych pozycjach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku, stosując ogólnie przyjęte zasady zaokrąglania. Jeżeli wyliczenie zostanie przeprowadzone przez wypełniającego prawidłowo, suma udziałów procentowych wynikających z poszczególnych pozycji powinna wynieść 100%. Jeżeli nie zostanie osiągnięty ten wynik, oznacza to, że w wyliczeniach popełniono jakiś błąd, najczęściej spowodowany niezbyt dokładnym zaokrągleniem. W tym miejscu przypomnijmy na czym polegają zasady zaokrąglania, a mianowicie: - w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „5” lub wyższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w górę” (to znaczy, że: np. wartość 0,155 musi zostać zaokrąglona do 0,16); - w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „4” lub niższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w dół”. (to znaczy, że: np. wartość 0,154 musi zostać zaokrąglona do 0,15); Część D. Odliczenia od przychodów Jak wynika z przepisów podatkowych ryczałtowcy mogą w rocznym zeznaniu odliczyć od przychodu - zapłacone przez podatnika składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 63) W poz. 64 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne za granicą, o ile można odliczyć je od przychodu wykazanego w PIT-28 (jest to część kwoty wykazanej w poz. 63, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w poz. 63). Natomiast w poz. 65 wykazujemy łączną kwotę odliczeń od przychodów wykazaną w części B załącznika PIT/O, na którą składają się odliczenia z tytułu - limitowanych darowizn na cele: - pożytku publicznego; - kultu religijnego; - bezlimitowych darowizn odliczanych na podstawie tzw. ustaw kościelnych; - wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne; - wydatki na korzystanie z Internetu (limit 760 zł). Odliczenia od przychodów wydatków mieszkaniowych wykazujemy w części zeznania. W ramach tych odliczeń wykazujemy kwoty przeniesione z odpowiednich części załącznika PIT/D: - odsetki od kredytu mieszkaniowego wykazane w części załącznika PIT/D (poz. 67), - wydatki mieszkaniowe (na zasadzie praw nabytych) wykazane w części załącznika PIT/D (poz. 69) w podziale na : - wydatki mieszkaniowe do odliczenia w roku podatkowym (poz. 70), - wydatki mieszkaniowe do odliczenia w latach następnych (poz. 71). Możliwość dokonania tych odliczeń dotyczy także podatników rozliczających się ryczałtowo z najmu. W poz. 72 części D zeznania PIT-28 należy wpisać przychód po wszystkich powyższych odliczeniach. Część E. Obliczenie kwot przysługujących odliczeń od przychodów Ryczałtowiec korzystający z odliczeń od przychodów z najmu musi wiedzieć, iż odliczeń tych dokonuje od przychodu w takim stosunku, w jakim przychód ten pozostaje w ogólnej kwocie przychodów. Obliczeń tych dokonuje się w zeznaniu w pozycji 75. Kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 8,5 % (poz. 75 zeznania) to kwota z poz. 72 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 52 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 8,5 % w ogólnej kwocie przychodów). Wyliczone w poz. 75 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 38. Pytanie Jak ustalić przychód z najmu ? Podatnik w 2012 roku uzyskał przychody z tytułu najmu. Jaką ustalić kwotę, która będzie przychodem dla celów opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym? Odpowiedź Podstawą powstania przychodów z tytułu najmu np. lokalu jest zawarcie pomiędzy stronami stosownej umowy, w której to zostaje określona wysokość czynszu. Czynsz stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym przychód w rozumieniu podatkowym. Aby jednak mogło to zaistnieć, czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do dyspozycji wynajmującego. Przychodem podatnika, z tytuł najmu nie będą natomiast ponoszone przez niego wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu, np.: - czynsz uiszczany w spółdzielni lub wspólnocie mieszkaniowej, - abonament za istniejące w tym lokalu media oraz inne opłaty ustalane ryczałtowo, - opłaty za rozmowy telefoniczne przeprowadzana z aparatu telefonicznego zainstalowanego w wynajmowanym lokalu, - opłaty za wodę, energię elektryczną oraz gaz, które nie są ustalane w sposób ryczałtowy, jeżeli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. Część F. Podstawa opodatkowania Rozpoczynając wypełnianie tej części zeznania wynajmujący-ryczałtowiec musi dokładnie wiedzieć co to jest ta podstawa opodatkowania. Chcąc w prosty sposób zdefiniować to pojęcie można przyjąć, iż podstawa opodatkowania to kwota, która przemnożona przez obowiązującą stawkę podatku daje w rezultacie kwotę podatku. W przypadku zryczałtowanego podatku dochodowego, na co wskazuje już sama nazwa ustawy, podstawą opodatkowania jest przychód. Podatek zryczałtowany pobierany jest zatem bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Przychodem, od którego oblicza się ryczałt według obowiązujących stawek, jest przychód pomniejszony o sumę przysługujących podatnikowi odliczeń dokonywanych od przychodu, wykazanych w części E zeznania PIT-28. Aby wykazać przychód podlegający opodatkowaniu wynajmujący musi wypełnić pozycję 82 PIT-28. W części tej musi on wykazać przychód po odjęciu wyliczonych w poprzednim kroku odliczeń. Przychód po dokonaniu tych odliczeń wykazuje się po zaokrągleniu do pełnych złotych. Zaokrągleń dokonuje się w sposób następujący - kwoty wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Część G. Obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, czyli łączna kwota ryczałtu – po odliczeniach od przychodów W pozycji 90 wynajmujący musi obliczyć ryczałt według właściwej stawki (8,5%). Nie powinno to sprawić większego kłopotu, gdyż wystarczy przemnożyć podstawy opodatkowania poszczególnymi stawkami poprzez te właśnie stawki i wpisać tak wyliczone kwoty ryczałtu do odpowiednich rubryk zeznania PIT-28. Zapłacony za granicą podatek, który podlega odliczeniu od ryczałtu (w granicach limitu obliczonego zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT) należy wykazać w poz. 97 zeznania PIT-28. Część H. Odliczenia od ryczałtu W części H zeznania PIT-28 w pierwszej kolejności dokonuje się odliczenia składki zdrowotnej (poz. 99). Kwota składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, o którą pomniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki. Oznacza to, że konieczne jest samodzielne wyliczenie tej części składki, która podlega odliczeniu. W pozycji 100 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za granicą, o ile można ją odliczyć od ryczałtu (jest to część kwoty wykazanej w rubryce 99, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w rubryce 99). Inne odliczenia i ulgi podlegające odliczeniu od ryczałtu dla ryczałtowców kontynuujących odliczenia na zasadzie praw nabytych to: a) sprzed 2002 r. : - duża ulga budowlana; - kasa mieszkaniowa b) sprzed 2004 r.: ulga uczniowska; c) sprzed 2006 r. : ulga remontowa; d) sprzed 2007 r. : ulga na pomoc domową. Część I. Obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych W tej części zeznania wynajmujący - ryczałtowiec winien obliczyć wysokość ryczałtu należnego za 2012 rok. Aby tego dokonać wystarczy od kwoty z poz. 98 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) odjąć odliczenia wykazane w poz. 99, 101 i 103. Otrzymany wynik powinien zostać zaokrąglony do pełnych złotych (poz. 105). Część J. Informacje o zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy Tej części zeznania rocznego PIT-28 ryczałtowiec, który osiąga przychody tylko z najmu, nie wypełnia. Część J. dotyczy tzw. „kredytu podatkowego”, z którego mogą korzystać osoby prowadzące działalność gospodarczą. Część K. Obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli kwota do zapłaty lub zwrotu Ta część zeznania to w pewnym sensie sedno całego zeznania. Tutaj bowiem ustala się kwotę ryczałtu, którą wynajmujący - ryczałtowiec będzie musiał dopłacić lub która stanowić będzie dla niego nadpłatę. Z tą częścią zeznania nie powinien mieć więc on najmniejszych problemów. W pierwszej kolejności w poz. 109 wpisuje on sumę ryczałtu wpłaconego za miesiące od stycznia do listopada, bądź za pierwszy, drugi i trzeci kwartał 2011 roku. Tak ustaloną kwotę odejmuje się od sumy kwot z pozycji 105 i 107 (kwota należnego ryczałtu). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, „wynajmujący” wpisuje w pozycji 110 - „0”, wynik jako nadpłatę w pozycji 111. Jeżeli natomiast wynik jest dodatni, to oznacza to, że konieczna będzie dopłata. W tym przypadku wynik wpisujemy w pozycji 110, a w pozycji 111 – „0”. Jeśli z zeznania wynika kwota do zapłaty, powinna być ona wpłacona do 31 stycznia 2013 r. Nie ma tu znaczenia, fakt kiedy zostało złożone zeznanie roczne - 1 stycznia czy 28 stycznia. Termin, w którym należy dopłacić ryczałt, jest niezależny od daty faktycznego złożenia zeznania rocznego. Natomiast nadpłata zwracana jest w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania. Część L. Kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykazane w poszczególnych miesiącach lub kwartałach Ta część również nie powinna sprawić wypełniającemu zbyt wiele problemów. W pozycjach od 112 do 124 wynajmujący wpisuje bowiem kwoty obliczonego i wykazanego w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach (od stycznia do listopada 2012 r.) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych po zaokrągleniu do pełnych złotych oraz ich sumę. Polecamy: Faktura VAT od A do Z Polecamy: Kontrola podatkowa Część M. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP) Tak samo, jak w latach ubiegłych, część naszego podatku możemy przeznaczyć na cele pożytku publicznego wspierając wybraną jedną organizację mającą status organizacji pożytku publicznego. Podobnie jak w zeznaniach za dwa poprzednie lata również w zeznaniu za 2012 r. nie będziemy zasilać osobiście konta organizacji. W przekazaniu pieniędzy będzie bowiem pośredniczył urząd skarbowy. Musimy tylko wskazać numer KRS organizacji, której chcemy przekazać 1% naszego podatku (poz. 125), a także wysokość przekazywanej kwoty, po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół (poz. 126). Nie może jednak ona przekroczyć 1% należnego ryczałtu z rubryki 105. Resztą zajmą się już za nas urzędnicy. Wypełnienie w zeznaniu odpowiednich pozycji traktowane jest na równi ze złożeniem wniosku o przekazanie przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego 1% podatku wybranej organizacji pożytku publicznego. Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości należnego ryczałtu stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Wniosek o przekazanie 1% należnego ryczałtu będzie skuteczny nie tylko w razie terminowego złożenia zeznania PIT-28, ale także w razie złożenia jego korekty. Nie może ona jednak zostać złożona później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Do formularzy zeznań rocznych wprowadzono odrębną rubrykę służące do wskazania celu szczegółowego przeznaczenia kwoty 1% należnego podatku przekazywanej przez nas na rzecz organizacji pożytku publicznego za pośrednictwem organu podatkowego. W PIT-28 do tego celu służy rubryka 127. Natomiast poprzez zaznaczenie kwadratu w rubryce 128 wyrazimy zgodę na przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego obdarowanej organizacji pożytku publicznego naszych danych: imienia, nazwiska i adresu oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji. Zaznaczenie kwadratu w rubryce 128 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku o przekazanie 1% należnego ryczałtu. W ten właśnie sposób dobrnęliśmy do końca wędrówki po zeznaniu PIT-28 „z tytułu najmu” Teraz tylko pozostaje nam jeszcze raz dokładnie sprawdzić poszczególne pozycje zeznania oraz do 31 stycznia 2012 r. złożyć go we właściwym urzędzie skarbowym i ewentualnie wpłacić należny podatek albo poczekać na zwrot nadpłaty. Podstawa prawna art. 4 ust. 2, art. 6 ust 1a-b, art. 8-9, art. 11, art. 12 ust. 1 pkt 3 lit a, art. 13-15, art. 21 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 z późn. zm. art. 3, ust. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 80a-b ustawy z 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa– tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 (tekst jednolity) z późn. zm. Aktualizacja styczeń 2012 - Tomasz Król Osoby wynajmujące mieszkania lub inne nieruchomości często zastanawiają się, jaki sposób rozliczenia PIT będzie dla nich najkorzystniejszy. Warto zwrócić uwagę już na samą treść umowy najmu – odpowiednie zapisy pozwalają obniżyć obciążenia podatkowe z tego tytułu. Do końca 2021 roku umowy najmu czy też dzierżawy mogą być opodatkowane według trzech różnych reżimów podatkowych w PIT: - w ramach tzw. wynajmu prywatnego – opodatkowanie ryczałtem; - w ramach tzw. wynajmu prywatnego – opodatkowanie na zasadach ogólnych (tj. według skali podatkowej); - w ramach działalności gospodarczej – opodatkowanie ryczałtem, według skali podatkowej bądź według stawki liniowej. W niniejszym artykule szerzej omówiony ostanie pierwszy z wyżej wymienionych sposobów opodatkowania – ryczałt. Tytułem wstępu należy dodać, że w efekcie wejścia w życie tzw. Polskiego Ładu od początku 2022 roku jedyną możliwością opodatkowania wynajmu w ramach wynajmu prywatnego będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W efekcie tego osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej polegającej na najmie skazane będą na rozliczenie PIT według zasad ryczałtu ewidencjonowanego. Podatek PIT będzie zatem płacony zawsze od przychodu i bez możliwości obniżenia go o koszty uzyskania (takie jak amortyzacja, remonty, koszty wyposażenia czy odsetki od nabycia nieruchomości). Wybór ryczałtu ewidencjonowanego Obecnie w przypadku osiągania przychodów z najmu poza działalnością gospodarczą, za równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli podatnik pierwszy przychód osiągnął w grudniu danego roku podatkowego – za wybór uznaje się złożenie zeznania PIT-28. Od początku 2022 roku, z uwagi na fakt, iż ryczałt będzie jedyną możliwością opodatkowania przychodów z najmu, nie będzie już konieczności dokonywania wyboru ryczałtu. Zasady opodatkowania ryczałtem Zarówno obecnie, jak i po wejściu w życie „Polskiego Ładu” niezmienne pozostaną zasady opodatkowania oraz stawki podatku ryczałtowego. Nadal do najmu prywatnych nieruchomości będą mieć zastosowanie następujące stawki: - 8,5% przychodu; - 12,5% przychodu od nadwyżki ponad 100 000 zł przychodu. Tak jak wspomniano powyżej, przy rozliczeniu PIT nie ma możliwości obniżenia przychodu o koszty jego uzyskania. Deklaracje i inne obowiązki Z opodatkowaniem najmu ryczałtem wiąże się obowiązek złożenia deklaracji PIT-28 w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Wśród pozostałych obowiązków wymienia się konieczność obliczania za każdy miesiąc ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i wpłacania zaliczki na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia następnego miesiąca, a za grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania PIT-28. W tym miejscu należy wspomnieć, iż istnieje także możliwość kwartalnego opłacania ryczałtu w terminie do 20. dnia następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania. Co istotne, możliwość wyboru kwartalnego opłacania ryczałtu przewidziana jest dla tych podatników, których przychody z tego tytułu nie przekroczyły w poprzednim roku kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro. Opodatkowanie najmu a współmałżonkowie Zasadą ogólną jest, iż przychody z najmu prywatnego nieruchomości stanowiącej współwłasność małżeńską, powinny być opodatkowane przez każdego z małżonków osobno „po połowie”. Znajduje to swoje odzwierciedlenie zarówno przy wpłacie zaliczek, jak i w rozliczeniu rocznym. Dla uproszczenia ustawodawca wprowadził jednak możliwość, aby całość przychodów z najmu wspólnej nieruchomości wykazywał jeden z małżonków pod warunkiem, że: między małżonkami istnieje wspólnota majątkowa; małżonkowie złożą w określonym terminie w urzędzie skarbowym odpowiednie oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu/przychodu przez jednego z małżonków. Oświadczenie o wyborze opodatkowania całości przychodu z najmu przez jednego z małżonków, podpisane przez obojga małżonków, należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego. Tytułem uzupełnienia, należy dodać, iż te same terminy obowiązują dla złożenia zawiadomienia o rezygnacji z tego sposobu rozliczeń. Ustawodawca przewidział możliwość podpisania ww. oświadczeń przez jednego z małżonków, co traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia w imieniu obojga małżonków. Oświadczenie takie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Co więcej, od 2015 r. nie ma konieczności składania co roku oświadczenia o wyborze rozliczania najmu współwłasności przez jednego z małżonków. Wystarczy złożyć je jednokrotnie, a będzie obowiązywać przez kolejne lata aż do odwołania. Uregulowania w umowie najmu Warto odpowiednio skonstruować zapisy w umowie najmu. Powinno z niej oczywiście jednoznacznie wynikać, jaka jest wysokość czynszu, ale warto także określić, w jaki sposób rozliczane będą np. media. Korzystnie jest wskazać w umowie, iż to najemca jest zobowiązany do ponoszenia tych wydatków – wówczas nie będą one wliczane do przychodu. Jeśli jednak ustalimy łączną kwotę najmu, obejmującą również media itp., całość zostanie potraktowana jako nasz przychód do opodatkowania. Uregulowanie w umowie najmu wskazujące, że najemca jest zobowiązany do zapłaty za media, nie musi przesądzać o tym, kto fizycznie będzie dokonywał przelewu na rzecz dostawców mediów. Takiej płatności może dokonywać właściciel mieszkania, pełniąc tym samym funkcję pośrednika w przekazaniu należnych kwot pomiędzy najemcą a dostawcami mediów – Robert Pieczyński, ekspert podatkowy Łatwe podatki . Przykład 1 Pan Adam wynajmuje mieszkanie w ramach najmu prywatnego i zdecydował się na wybór formy opodatkowania w postaci ryczałtu. W umowie z najemcą ustalono, iż czynsz w wysokości 1000 zł obejmuje koszt wszystkich mediów (dla uproszczenia koszt mediów wynosi 200 zł). Pan Adam zapłaci miesięcznie podatek w wysokości 85,00 zł ( zł x 8,5%). Przykład 2 Pan Adam wynajmuje mieszkanie w ramach najmu prywatnego i zdecydował się na wybór formy opodatkowania w postaci ryczałtu. W umowie z najemcą ustalono czynsz w wysokości 800 zł, wprowadzając jednocześnie zapisek obligujący najemcę do pokrycia kosztów wszystkich mediów. Pan Adam zapłaci miesięcznie podatek w wysokości 68,00 zł (800,00 zł x 8,5%). Autor Robert Pieczyński Jak wypełnić PIT-28 online? Rozliczenie przez internet lub tradycyjne. Sprawdź wzór formularza i przeczytaj nasz przewodnik podatkowy. Deklarację PIT-28 można rozliczyć zarówno przez internet, jak i w sposób tradycyjny. Nie jesteś pewien, jak wypełnić taką deklarację? Zapraszamy do naszego poradnika. Możesz również skorzystać z prostego kreatora w programie jeśli będziesz mieć wątpliwości czy dobrze wybierasz odpowiedni formularz: PIT-28 ryczałt ewidencjonowany Deklaracja PIT-28 przeznaczona jest dla podatników, którzy rozliczają się z przychodów opodatkowanych w formie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Mogą pochodzić one z: √ pozarolniczej działalności gospodarczej, √ dzierżawy, √ poddzierżawy, √ umowy najmu, √ podnajmu, √ innej umowy rozliczanej poza działalnością gospodarczą. Deklaracja PIT-28 – dla kogo? Z deklaracji PIT-28 mogą skorzystać osoby: √ prowadzące samodzielną pozarolniczą działalność, √ wspólnicy spółek cywilnych i jawnych, √ podatnicy rozliczający przychody z najmów, podnajmów, dzierżaw, poddzierżaw oraz innych umów na podobnych zasadach. Formy przychodów a ryczałt Ryczałt ewidencjonowany jest uproszczoną formą opodatkowania działalności gospodarczej. Korzystać mogą z niego zarówno podatnicy, którzy prowadzą działalność indywidualnie, jak i spółki osobowe. Istnieją jednak podmioty, w przypadku których rozliczanie się ryczałtem ewidencjonowanym nie jest dozwolone. Należą do nich: √ działalności prowadzące handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, √ działalności reklamowe, detektywistyczne, ochroniarskie, fotograficzne, pośrednictwa finansowego, √ apteki, √ lombardy, √ działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, √ działalność w zakresie wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie innych przepisów (wyjątkiem jest energia elektryczna wytwarzana z odnawialnych źródeł energii). PIT-28 a łączone opodatkowanie z małżonkiem W przypadku deklaracji PIT-28 niemożliwe jest wspólne rozliczenie małżonków. Osoby rozliczające przychody ze wspólnej własności, posiadania bądź użytkowania rzeczy muszą złożyć dwa odrębne druki PIT-28. Opodatkowanie PIT-28 uniemożliwia rozliczanie się z małżonkiem i dzieckiem. Wyjątkowym przypadkiem jest jednak rozliczanie przychodu z najmu, podnajmu, dzierżawy i poddzierżawy. Załączniki PIT-28a i PIT-28b PIT-28a Załącznik PIT-28a podatnik wypełnia w wypadku prowadzenia samodzielnej działalności gospodarczej oraz najmu rozliczanego ryczałtowo. Służy on do wyszczególnienia kwot według odpowiednich stawek ryczałtu. Do wypełnienia go podatnik będzie potrzebował danych z ewidencji prowadzonych w 2020 roku oraz ich podsumowań. Co ważne, druk jest nieodłączną częścią deklaracji PIT-28. Podatnik musi złożyć go, jeśli prowadzi działalność gospodarczą, najem bądź dzierżawę. Wyjątek stanowią wszelkie spółki cywilne oraz jawne, rozliczające się ryczałtowo (PIT-28b). PIT-28b PIT-28b dotyczy natomiast podatników stosujących zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych, z działalności prowadzonych w formie spółek osób fizycznych, cywilnych lub jawnych. Druku nie wypełniają osoby, które ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacają, nie będąc wspólnikami powyższych spółek osób fizycznych. Formularz PIT-28b może być składany jedynie jako załącznik do zeznania PIT-28. PIT-28 – jak wypełnić formularz? Wzór deklaracji Formularz PIT-28 przeznaczony jest dla podatników rozliczających przychody działalności gospodarczej, wspólników spółek cywilnych i jawnych oraz osób rozliczających najem, podnajem, dzierżawę i poddzierżawę. Wypełnij deklarację za pomocą prostego kreatora w programie PITax: Jak należy go wypełnić? PIT-28 instrukcja: √ W polu numer 1 należy wpisać identyfikator podatkowy. Podatnik nie prowadzący działalności gospodarczej posłuży się tu numerem PESEL. Natomiast osoba spełniająca warunki rozliczenia na formularzu PIT-28 wpisuje swój numer NIP. √ Pole numer 4 to miejsce na wpisanie roku, za który deklaracja jest składana. Wypełniający formularz PIT-28 powinni złożyć go najpóźniej do 28 lutego 2022 roku. √ Pole numer 5 przeznaczone jest do wpisania danych urzędu skarbowego, w którym składa się deklarację. Należy wpisać jego adres oraz nazwę miejscowości. √ W polu 6 podatnik wpisuje cel składania deklaracji. Formularz składany pierwszy raz zawsze będzie deklaracją rozliczeniową. W przypadku błędnego wypełnienia formularza — w momencie składania ponownej deklaracji — w miejscu „cel” należy wpisać „korekta”. √ Pole numer 7 to miejsce na wpisanie nazwiska podatnika, pole numer 8 — na jego imię. √ W polu 9 osoba rozliczająca się wpisuje swoją datę urodzenia. √ Pole 10 to miejsce na wpisanie swojego miejsca zamieszkania. W tym przypadku trzeba jednak odróżnić miejsce zamieszkania od miejsca zameldowania. Pierwsze wynika z pobytu podatnika w danym miejscu i może różnić się od miejsca stałego meldunku. √ Pole 11 to miejsce na wpisanie zamieszkiwanego województwa. Tu sytuacja wygląda podobnie jak w punkcie 10. √ W polu 12 należy wpisać powiat, w 13 — gminę. √ W polu 14 ulicę, na której mieszka podatnik. W 15 numer domu, w 16 numer lokalu. √ W polu 17 podatnik wpisuje miejscowość zamieszkania, natomiast pole 18 przeznaczone jest na adres pocztowy osoby rozliczającej się. √ W polach 19 i 26 wpisuje się łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 3,0%. W polu 19 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W wypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje swoje przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 3,0% w polu 26. √ Pola 20 i 27 to miejsca na wpisanie łącznej wartości przychodów opodatkowanych według skali 5,5%. W polu 20 wpisuje się przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W wypadku wspólników spółki cywilnej oraz jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku, zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 5,5% w polu 27. √ W polach 21, 28 i 33 wpisać należy łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 8,5%. Pole 21 podatnik uzupełnia o przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W wypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku, zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 8,5% w polu 28. Przychody z prywatnego najmu, podnajmu, dzierżawy lub poddzierżawy opodatkowane według stawki 8,5% w polu 33. √ W polach 22 i 29 wpisać należy łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 10%. W polu 22 uzupełnić trzeba przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W wypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 10% w polu 29. √ W polach 23 i 30 podatnik wpisuje łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 17%. W polu 23 uzupełnić należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W wypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole. Wpisuje przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 17% w polu 30. √ W polach 24 i 31 wpisuje się łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 20%. W pole 24 uzupełnić należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 20% w polu 31. √ Pola 25 i 32 to miejsca na wartości przychodów u podatników rozliczanych według różnych stawek. Pole 25 przeznaczone jest na sumowanie wiersza nr 1 części C, pole 32 – wiersza nr 2 części C. Wpisać należy sumę wszystkich pozycji w danym wierszu, nie zaokrąglając ich do pełnych złotych. Jeżeli podatnik osiągnął w danym roku wyłącznie kwoty opodatkowane według jednej stawki – w pola te przepisuje wartość wykazaną wcześniej w polach 20-25 w przypadku samodzielnej działalności gospodarczej, polach 27-32 – w przypadku wspólnika spółki cywilnej lub jawnej. √ Pole 33 przeznaczone jest na wykazanie prywatnie uzyskiwanego przychodu z najmu, dzierżawy, podnajmu bądź poddzierżawy. √ Pole 34 – służy wykazaniu z prywatnie uzyskiwanego przychodu z najmu, dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy. Stosuje się tu te same zasady, co w polu 33 z tym że podawana jest tu kwota, która stanowi nadwyżkę ponad zł. Zatem zawsze pole to będzie wypełnione łącznie z polem 33, gdzie w polu 33 będzie kwota zł, a w polu 34 – nadwyżka ponad tę kwotę z tytułu przychodów z najmu, dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy. √ Pole 35 służy zsumowaniu danych z pola 33 i 34. Nie należy zliczać w nim narastająco kwot z poz. 25 i 32. Wpływa na kwotę z poz. 46. Zarówno w pole 33, 34 jak i 35 wpisać należy całość przychodów z najmu (wszystkie posiadane umowy, wszystkie posiadane nieruchomości łącznie). √ Pole 36 służy wykazaniu przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli czy chowu, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. √ Pola 38-46 przeznaczone są na sumowanie kwot przychodów w podziale na poszczególne stawki. √ Pola 47-55 — tu podatnik wykazuje przychody określone przez organ podatkowy. √ Pola 56-71 są po to, by ustalić procentowy udział przychodu, który jest opodatkowany według stawek w łącznej wartości przychodu. . √ Pole 72 przeznaczone jest na wykazanie, celem odliczenia od podatku ryczałtowego straty wykazanej w ramach tego samego źródła, przychodów w czasie opodatkowania go według zasad ogólnych lub podatkiem liniowym. √ Pola 73-74 przeznaczone są na wykazanie składek na ubezpieczenie społeczne, zapłaconych przez podatnika na własne ubezpieczenie społeczne lub na ubezpieczenie społeczne osób z nim współpracujących, nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz nie odliczonych od dochodu w jakikolwiek sposób. √ W polu 74- wpisać należy składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących √ Pole 75 – należy uzupełnić łączną wartością ulg i odliczeń, która wynika z PIT/O. Pod warunkiem jednak, że nie zostały one odliczone od dochodu na podst. ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym dla osób fizycznych (Dz. U. 2012, poz. 361 ze zm.). √ Pole 76 ma stanowić różnicę między wykazanymi przychodami a wartością ulg odliczanych od przychodu, składek na ubezpieczenie społeczne i strat z lat poprzednich. Kwota ta nie może być mniejsza od zera, nie należy jej również zaokrąglać do pełnych złotówek. √ Pole 77 wypełnia się kwotą z części druku PIT-D. Pole wypełniają jedynie podatnicy, którzy na zasadach praw nabytych mają możliwość odliczania od dochodu (podatku) odsetek od kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe. √ Pole 78 stanowi różnicę pól 76-77. Nie może być ono mniejsze od 0. √ Pole 79 wypełnia podatnik korzystający z ulg mieszkaniowych na prawach nabytych. √ Należy pamiętać, że pole 80 nie powinno być zaokrąglane do pełnych złotówek. Suma ta dotyczy bowiem kwot odliczeń, które wykazywane są za dany rok. Podatnik ma więc sumować pola 72, 73, 75, 77 oraz 79, wpisując kwoty, które wcześniej ograniczał już do wysokości wykazywanego przychodu. Pole 80 nie posiada zatem wartości wyższej niż kwota przychodu wskazanego wcześniej w deklaracji. √ Pola 81-89 są podstawą do ustalenia kwotowego podziału ulg podatkowych z podziałem na przychód, do którego stosuje się różne stawki podatku. √ Pola 90-98 to rachunkowe ujęcie wartości przychodu z podziałem na poszczególne stawki podatku – po odjęciu ulg podatkowych (podstawa opodatkowania). √ Pole 99 jest sumą pól 90-98, przy czym wartość ta nie musi być dodatkowo zaokrąglana do pełnych złotych, gdyż pola 90-98 zostały już wcześniej zaokrąglone. √ Pole 100 wierzyciel lub dłużnik obniżający przychód wypełniają dobrowolnie √ Pola 101 – 114 służą podziałowi kwoty wierzytelności zmniejszającej przychód na poszczególne stawki. Pola te wypełnia się zgodnie z udziałem u danego podatnika kwoty ogólnego jego przychodu według poszczególnych stawek. √ Pole 107 i 115 są polami podsumowującymi kwoty zmniejszeń związanych z ulgą na złe długi. Wpisuje się w nie sumy zmniejszeń. √ Pole 108stanowi kwotę wierzytelności nieuregulowanych podatnikowi, który wypełnia PIT-28 przez jego dłużników, których ze względu na zbyt niską wartość przychodu nie można odliczyć od przychodu. √ Pole 116 stanowi podsumowanie zwiększeń przychodu podatnika sporządzającego PIT-28 z dwóch operacji: wykazywanej w polu 20 załącznika PIT-WZR kwoty długu, którego podatnik przygotowujący PIT-28 nie uregulował lub nie zbył (nie sprzedał) oraz dług ten wynikał z transakcji z kontrahentem będącym przedsiębiorcą, przy czym w 2021 r. minęło 90 dni od zakończenia terminu, w którym płatność ta miała zostać zrealizowana (dodatkowo termin zapłaty ustalony w umowie lub na fakturze musiał być zgodny z zasadami ustalania maksymlanych terminów zapłaty w transakcjach między przedsiębiorcami) i dodatkowo do dnia złożenia zeznania PIT-28 wierzytelność ta nie została ostatecznie uregulowana lub zbyta przez skłądającego PIT-28, oraz wykazywanego w polu 29 załącznika PIT-WZR zwiększenia przychodu (tzw. operacji przeciwnej) – wynikającego z rozliczeń z lat poprzednich zmniejszenia przychodu tzn. gdy doszło do takiej sytuacji, gdy po stronie wierzyciela sporządzającego PIT-28 dług został ostatecznie uregulowany, a zatem gdy pierwotnie w latach wcześniejszych wierzyciel mniejszył przychód wypełniając pole 100 PIT-28 (bo nie otrzymwał płatności), a obecnie w 2021 r. doszłoby do jego uregulowania. √ Pole 106 służy do odliczenia kwoty podatku naliczonego za granicą od wartości ryczałtu. Kwota ta, zgodnie z zasadami unikania podwójnego opodatkowania, musi podlegać odliczeniu w Rzeczypospolitej Polskiej. √ Pole 107 – kwota w nim wykazana nie podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. √ Pola 108 i 109 służą wykazaniu składek na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconych przez podatnika w roku podatkowym, podlegających odliczeniu od podatku. Podatnik odliczać może wyłącznie 7,75% podstawy obliczenia składki, opłaca natomiast 9% tej podstawy, stąd odliczenie nie będzie równe całej kwocie zapłaconej przez podatnika. √ Pole 110 służy wskazaniu odliczeń od ryczałtu. √ Pola od 111 do 113 wypełnia podatnik, który korzysta z ulg mieszkaniowych na prawach nabytych (na podstawie art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zw. z art. 12 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw). √ Pole 114 podlega zaokrągleniu zgodnie z zasadą, że wartości od 1 do 49 groszy zaokrągla się w dół do pełnego złotego, a 50 do 99 groszy – w górę. √ Pola 115 i 116 wypełniają wyłącznie podatnicy korzystający w poprzednich latach z tzw. kredytu podatkowego. √ Pola 117 – 130 służą podziałowi kwoty długu zwiększającej przychód na poszczególne stawki. Pola te wypełnia się zgodnie z udziałem u danego podatnika kwoty ogólnego jego przychodu według poszczególnych stawek. √ W polach 131-136 sumowane są zwiększenia i zmniejszenia przypadające na poszczególne stawki. Obliczając tę kwotę najpierw wskazuje się wartość przychodu z danego roku przypadającego na konkretną stawkę, a następnie dodaje do tej kwoty zwiększenia i odejmuje zwiększenia, które zostały w poprzednich polach części G ustalone na tę właśnie stawkę. Kwota nie może być niższa od zera. √ Pola 137-144 służą wykazaniu wartości podatku do zapłaty z podziałem na poszczególne stawki podatku. Podatek oblicza się mnożąc podstawy opodatkowania z pól 90-98 przez odpowiednią dla danego pola stawkę podatku. √ Pole 145 służy wskazaniu podatku od przychodu określonego przez organ podatkowy. Podatek ten stanowi pięciokrotność stawek ryczałtu, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania; ryczałt ten nie może być wyższy niż 75% przychodu. √ Pole 146 stanowi łączną wartość podatku. W przypadku, gdy pole 109 pozostaje wypełnione kwotą 0 zł, podatnik przepisuje wartość z pól 100-107. Kwoty nie należy zaokrąglać. √ Pole 147 służy wskazaniu doliczeń wcześniej odliczonych od ryczałtu. Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu lub ryczałtu, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone. √ Pole 148 pozwala na odliczenie od wartości ryczałtu kwoty podatku naliczonej za granicą, która zgodnie z zasadami unikania podwójnego opodatkowania podlega odliczeniu w Rzeczypospolitej. Prawo odliczenia dotyczy wyłącznie krajów z którymi stosowana jest zasada proporcjonalnego odliczenia. √ Pole 149 – kwota w nim wykazana nie podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. Jest to pole wskazujące łączną wartość ryczałtu po odliczeniach tzw. ulg odliczanych od przychodu, a przed odliczeniami od podatku. √ Pola 150 i 151 służą wykazaniu składek na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconych przez podatnika w roku podatkowym, podlegających odliczeniu od podatku. Podatnik odliczać może wyłącznie 7,75% podstawy obliczenia składki, opłaca natomiast 9% tej podstawy. √ Pole 152 służy wskazaniu odliczeń od ryczałtu. Pole wypełnia się na podstawie dołączonego do PIT-28 załącznika PIT/O. √ Pole 153 jest podsumowaniem dotychczasowych rozliczeń łącznie z ulgami wykazanymi w poprzednich wierszach. √ Pole 154 podlega uzupełnieniu kwotą wydatków mieszkaniowych. √ Pole 155 podlega zaokrągleniu zgodnie z zasadą, że wartości od 01 do 49 groszy zaokrągla się w dół do pełnego złotego, a 50 do 99 groszy – w górę. W polu wskazywana jest ostateczna wartość ryczałtu do zapłaty w danym roku – chodzi przy tym o kwotę należną, niezależnie od tego, czy została faktycznie zapłacona przez podatnika. Kwotę wylicza się poprzez odjęcie od ryczałtu brutto ulg odliczanych na początku od przychodu, a następnie od podatku. √ Pola 155 i 157 wypełniają wyłącznie podatnicy korzystający w poprzednich latach z tzw. kredytu podatkowego. W ich przypadku, po skorzystaniu z prawa do nieopłacania podatku przez rok, w którym korzystają z preferencji, istnieje obowiązek opłacania tego podatku przez 5 kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku preferencyjnym, w wartości 20% rocznie kwoty uprzednio wykazanego podatku. W polu 156 podatnik podaje rok, w którym korzystał ze zwolnienia, w 157 – kwotę 20% podatku, doliczaną do podatku za dany rok, za który jest składana deklaracja. Podatnik w roku korzystania z kredytu podatkowego nie wypełnia tych pól, rozpoczyna je wypełniać dopiero w kolejnych latach, w których dolicza wartość kredytowanego podatku do ryczałtu. √ Pole 158 wypełnia podatnik w roku, w którym korzysta z tzw. kredytu podatkowego. √ Pole 159 służy do oznaczenia łącznej wartości ryczałtu √ Pole 160 i 161 służy wskazaniu wartości podatku do zapłaty lub nadpłaty. Pola 162-172 wypełnia podatnik zgodnie z prowadzoną ewidencją ryczałtu. √ W przypadku rozliczających się kwartalnie wypełnieniu podlegają wyłącznie pola 164, 177 i 170. √ Pole 173 służy podsumowaniu kwot ryczałtu należnych za wcześniej wykazane (w polach 162-172) miesiące (kwartały) roku podatkowego. √ Pole 174 służy wskazaniu wartości podatku ryczałtowego do zapłaty za miesiąc grudzień lub czwarty kwartał roku podatkowego. √ Pola 175-179 służą do wprowadzenia danych dotyczących przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. √ W polach 180-187 zaznaczamy informację dotyczące załączników. √ Pole 185 służy wykazaniu, który z małżonków, niezależnie od wspólnego czy też samodzielnego rozliczenia, złożył PIT/D. √ Pole 186 służy podatnikom, którzy oprócz PIT-28 składają inne deklaracje podatkowe. √ Pole 187 podać należy dane małżonka, jeśli to on składał wspólny PIT/D. √ Pole 188 pozwala na szybszy zwrot podatku dla podatników posiadających Kartę Dużej Rodziny. √ Pole 189 -190 pokazuje jaką formę wpłacania ryczałtu w trakcie roku wybrał podatnik. √ Pole 190 – 193 służy przekazaniu numeru rachunku podatkowego do zwrot nadpłaconego podatku. √ Pole194 zawiera podpis odręczny podatnika. √ Pole 195 wypełnia pełnomocnik składający deklarację działając w imieniu i na rzecz podatnika. Do deklaracji należy w takim przypadku dołączyć pełnomocnictwo z opłaconą opłatą skarbową. Bezpłatny i intuicyjny program do rozliczeń PIT, pomoże Ci wybrać odpowiedni formularz i przeprowadzi Cię przez proces jego wypełniania: PIT-28 przez internet Wypełnianie formularza PIT-28 przez internet to prosty i bezkosztowy sposób rozliczenia podatkowego. Podobnie jak w przypadku innych deklaracji, PIT-28 możesz złożyć online. Zachęcamy do skorzystania z naszego programu, który krok po kroku pokaże Ci, jak wypełnić PIT-28 interaktywnie. PIT-28 – do kiedy należy złożyć zeznanie podatkowe? Podatnik rozliczający się formularzem PIT-28 zobligowany jest do złożenia swojej deklaracji (za rok poprzedni) do 28 lutego 2022 roku. Termin ten obowiązuje zarówno w przypadku PIT-28 druk, jak i PIT-28 online. Przekaż 1% podatku Szlachetnej Paczce Szlachetna Paczka posiada status OPP (Organizacji Pożytku Publicznego). Przekazując jej 1% podatku, wspierasz najbardziej potrzebujących. Skorzystaj z bezpłatnego programu PITax i rozlicz odpowiedni formularz PIT za pomocą programu, który uwzględni wszystkie przysługujące Ci ulgi: Wynajem mieszkania może być zadowalającym źródłem dochodów. Niskie oprocentowanie lokat bankowych i kont oszczędnościowych zachęca do nowych inwestycji w nieruchomości. Zyski z tego tytułu trzeba jednak rozliczyć z fiskusem. Rosnące ceny na rynku wynajmu i rekordowo niskie stopy procentowe sprawiły, że wiele osób postanowiło kupić nieruchomości w celach inwestycyjnych. Wynajem może być świetnym sposobem na przyzwoitą stopę zwrotu, szczególnie w sytuacji, kiedy lokaty bankowe i konta oszczędnościowe oferują symboliczne oprocentowanie niedające żadnych szans utrzymanie siły nabywczej zgromadzonych pieniędzy. Nie należy jednak zapominać o tym, że również tego rodzaju przychody podlegają opodatkowaniu i trzeba je wykazać w zeznaniu rocznym. Najem mieszkania: jakie formy podatku od wynajmu były dostępne w 2021 roku? Osoby wynajmujące mieszkanie w 2021 roku miały do wyboru kilka opcji formy opodatkowania. Przy tym mogły robić to zarówno jako osoby prywatne, jak i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej: Opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej (obowiązują dwa progi: 17 i 32%) – mogli z niego skorzystać przedsiębiorcy i osoby prywatne; Opodatkowanie podatkiem liniowym (stawka wynosi 19%) – z tej opcji mogli skorzystać przedsiębiorcy; Opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym (8,5 lub 12,5%) – dla osób prywatnych. Od tego, którą formę wybraliśmy, zależała przede wszystkim wysokość opodatkowania. Chociaż pozornie najlepszym rozwiązaniem był ryczałt ewidencjonowany, za który należało złożyć deklarację PIT-28, inne formy opodatkowania mimo wyższej stawki też miały swoje zalety. Z uwagi na zmiany przewidziane w ramach ustawy Polski Ład od 2023 roku najem prywatny będzie mógł być oprocentowany wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Skala podatkowa: co można było odliczyć od przychodu w 2021 roku? Wyższa stawka podatku za wynajem rozliczanego na zasadach ogólnych przekładała się na możliwość uzyskania częściowej rekompensaty dzięki możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów. Do kosztów można było zaliczyć wydatki związane z eksploatacją i utrzymaniem mieszkania, koszty remontów i modernizacji, wyposażenie mieszkania, odsetki kredytu hipotecznego. Sporym udogodnieniem, które mogło wpłynąć na wysokość podatku, była możliwość odliczenia odsetek od kredytu. Warto mieć jednak świadomość, że za koszt nie można było uznać części kapitałowej rat, a także że odliczeniu podlegały wyłącznie już opłacone odsetki, co należało również we właściwy sposób udokumentować (np. potwierdzeniem przelewu). Od 2023 roku znika taka możliwość, a jedyną formą opodatkowania najmu prywatnego stanie się ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. PIT za wynajem mieszkania w 2021 roku: jaki druk złożyć? Od wybranej formy opodatkowania zależy również to, jaki PIT za najem mieszkania w 2021 roku będziemy musieli wypełnić. Jest to o tyle ważne, że wbrew pozorom nie zawsze na złożenie deklaracji podatkowych mamy czas do końca kwietnia. W przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych, zarówno dla przedsiębiorców, jak i osób fizycznych: należy wypełnić PIT-36. W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym: PIT-36L. W przypadku ryczałtu konieczne stanie się dostarczenie PIT-28. Termin rozliczenia podatku od wynajmu za 2021 rok będzie się różnił w zależności od tego, jaką formę opodatkowania wybrał podatnik. W przypadku PIT-36 (dla osób korzystających z zasad ogólnych) oraz PIT-36L (osób rozliczających najem mieszkania w ramach działalności gospodarczej i rozliczających podatek liniowy) termin upływa 02 maja 2022 roku, z uwagi na fakt, że ustawowy termin 30 kwietnia 2022 roku wypada w sobotę. W przypadku osób płacących podatek ryczałtowy datą graniczną jest natomiast 28 lutego 2022 roku. PIT-28 najem za 2021 rok: kto musi go złożyć? Ze złożeniem standardowych formularzy PIT-36 nie powinniśmy mieć problemów. Dochód z tytułu najmu (a więc przychód pomniejszony o koszty) rozliczamy wspólnie z innymi źródłami. Możemy przy tym stosować różnego typu ulgi i odliczenia, pozwalające na obniżenie kwoty, którą trzeba przekazać fiskusowi. Rozliczenie wynajmu mieszkania na podstawie ryczałtu wiąże się z koniecznością dostarczenia odrębnego formularza PIT-28, w którym ujmuje się wyłącznie przychody objęte ryczałtem. PIT-28 za wynajem w 2021 roku – jak wypełnić? Formularz PIT-28 (23) przeznaczony jest do rozliczania się z różnego typu dochodów objętych ryczałtem. Jego stawka nie jest jednolita i zależy w głównej mierze od charakteru prowadzonej działalności. Na początku w formularz trzeba wpisać swój numer identyfikacji podatkowej. W przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej będzie to PESEL. Przedsiębiorcy w tym miejscu posłużą się numerem NIP. Następnie w części A i B formularza należy wskazać urząd skarbowy, do którego złożona zostanie deklaracja PIT-28 oraz nasz dane identyfikacyjne, jak imię, nazwisko, data urodzenia i szczegółowy adres. Po wprowadzeniu podstawowych danych najważniejszą rolę odgrywa punkt 3 części C PIT-28: najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa lub umowy o podobnym charakterze powinny być umieszczone właśnie tutaj. Aby uniknąć pomyłki fiskus umożliwił w tym segmencie wpisanie kwoty tylko do dwóch pól, określających również stawkę: jeżeli przychód z tego tytułu był niższy od 100 000 zł, kwotę powinniśmy wpisać w kolumnie oznaczającej 8,5%. Przychód powyżej tej sumy powinien natomiast znaleźć się w kolumnie przewidzianej dla ryczałtu wynoszącego 12,5%. Następnie należy podliczyć ogólne kwoty przychodów objętych ryczałtem i zaznaczyć, jaki procentowy udział w całości przychodu mają przychody objęte konkretnymi stawkami. Od przychodu można odliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz te wymienione w formularzu PIT/0, chyba że zrobiliśmy to wcześniej w innym zeznaniu podatkowym. 1% podatku można przekazać również na organizację pożytku publicznego w sekcji O i P. 3 najlepsze oferty kredytu na remont mieszkania - 20 000zł Jak rozliczyć podatek od wynajmu w PIT-36 za 2021 rok? Podatnicy, którzy zdecydują się na rozliczanie najmu z wykorzystaniem skali podatkowej, powinni skorzystać z druku PIT-36. Dzięki temu mogą również skorzystać z kwoty wolnej od podatku. Zaliczki na podatek powinni natomiast zacząć odprowadzać po przekroczeniu dochodu w wysokości 3091 zł. Należy przy tym pamiętać, że wysokość zaliczki powinna uwzględniać cały osiągnięty do tej pory zysk. Co ważne: w przypadku korzystania ze skali podatkowej opodatkowaniu na tej zasadzie podlegają wszystkie osiągnięte dochody, także te z tytułu np. umowy o pracę czy prowadzonej działalności gospodarczej. Podatek dochodowy za najem należy rozliczyć w sekcji PIT-36 zatytułowanej „najem lub dzierżawa". Podatnik powinien wskazać tam przychód, koszty uzyskania przychodu, dochód, czyli różnicę tych dwóch wartości, a także zaliczki na podatek odprowadzone w trakcie roku podatkowego. Jaki podatek od wynajmu mieszkania wybrać? Jak pokazuje praktyka, najchętniej decydujemy się na PIT-28 za najem. Wynika to przede wszystkim z bardzo łatwego sposobu obliczania należnego podatku i atrakcyjnej stawki, wynoszącej w większości przypadków zaledwie 8,5%. Równocześnie warto mieć jednak świadomość, że wybór ryczałtu ewidencjonowanego wiąże się z brakiem możliwości dokonywania wielu odliczeń. Jeżeli więc planujemy w najbliższym czasie dużo inwestować w mieszkanie, lepszym wyjściem może okazać się wybór skali podatkowej. Jej dodatkową zaletą jest fakt, że nie musimy w tym celu wypełniać dodatkowych deklaracji: w zupełności wystarczy złożenie PIT-36, na którym wyszczególnimy wszystkie źródła dochodu. Warto również pamiętać, że ryczałt nie dotyczy przedsiębiorców, którzy trudnią się wynajmem mieszkań: ci będą mogli wybrać pomiędzy skalą podatkową a podatkiem liniowym. Najem nieruchomości a działalność gospodarcza Warto mieć także świadomość, że urząd skarbowy może w niektórych przypadkach uznać, że najem nieruchomości nosi znamiona prowadzenia przez podatnika działalności gospodarczej. Takie wątpliwości powstają zwłaszcza wtedy, kiedy posiada większą liczbę nieruchomości pod wynajem albo korzysta z popularnych ostatnimi czasy metod wynajmu, jak np. najem krótkoterminowy. Interpretacje są przy tym zróżnicowane i mogą wiązać się ze sporami z fiskusem. W przypadku większego zaangażowania w najem mieszkań warto więc wystąpić o indywidualną interpretację podatkową, która pozwoli na uniknięcie dalszych kłopotów i odpowiedzialności. Sprawdź też: Mikrorachunek podatkowy. Jak założyć mikrorachunek? Sprawdź też: Podatek Belki. Czym jest podatek od zysków kapitałowych?

jak wypelnic pit 28 za wynajem